Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Ответы : составить бухгалтерские проводки

Что это такое?

Доход по акциям представляет собой дивиденды – под ними понимаются определенные проценты от величины дохода компании за какой-либо отчетный период (квартал, иное).

При этом в данном конкретном случае под термином «проводка» понимается запись в документах либо специальной базе данных на компьютере о текущем и будущем состоянии какого-либо объекта.

Проводка всегда включает в себя два основных компонентов (обязательно указываемых):

  • дебетного счета;
  • кредитного счета.

Также в проводке обязательно указывается характеристическая составляющая конкретного действия. Это может быть, например, количество или же качество.

Если в качестве объекта учета выступают дивиденды, то при учете их используется более подробный аналитический идентификатор. Всегда обозначается назначение дохода, контрагент.

Ведение учета отчислений дивидендов имеет множество особенностей, сложностей. С ними стоит ознакомиться заранее во избежание ошибок.

Основные моменты ↑

Сегодня многие предприятия, компании являются акционерными обществами. Они выпускают акции (ценные бумаги), при наличии которых на руках конкретное физическое/юридическое обладает правом получать некоторый доход.

Причем дата получения и величина зависит от множества различных факторов – типа акций, даты начала их владения и множество иных.

Данное правило очень важно соблюдать во всех случаях. Иначе велика вероятность возникновения различного рода сложностей с налоговой службой.

Прежде, чем ответить на вопрос, какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам, следует ознакомиться с некоторыми основополагающими моментами. К ним относится следующее:

  • что это такое?
  • кто может быть владельцем?
  • законодательная база.

Таким образом, удастся избегнуть сложностей, проблем при формировании отчетности.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов ↑

Выплата дивидендов может осуществляться самым разным физическим лицам. Причем некоторые из них могут являться не просто владельцами акций компании, но одновременно её работниками, учредителями.

С бухгалтерской отчетностью связано множество нюансов. Сегодня выплаты могут выплачиваться следующим лицам:

  •  учредителям предприятия;
  • акционерам;
  • не являющимся работниками организации;
  • примеры начислений.

Для всех трех обозначенных выше категорий проводки различаются. Бухгалтеру либо иному должностному лицу, ведущему бухгалтерский учет, следует обязательно об этом помнить.

При нарушении каких-либо основополагающих правил велика вероятность возникновения проблем с ФНС.

Возникающие нюансы ↑

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности всегда связано с множеством нюансов. К наиболее важным можно будет отнести следующие:

  • при выплате наличными денежными средствами;
  • как быть при формировании задолженности.

Выплата дивидендов: проводки в бухгалтерском учете

Составленные проводки по выплате дивидендов в бухгалтерском учете зависят от того, кто является их получателем — работник фирмы либо стороннее лицо.

Дебет Кредит Состав операции
84 75 Произведено начисление лицам, которые не работают в компании
84 70 Начислены выплаты по дивидендам работникам организации
75 68 Начислен налог НДФЛ при выплате дивидендов не сотруднику
70 68 Начислен налог НДФЛ, если дивиденды выдаются работнику фирмы
75 50, 51 Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением участникам, не являющимся работниками
70 50, 51 Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением работникам фирмы
75, 70 90/1 Отражена выручка по продукции в случае выплаты дивидендов готовой продукцией
90/2 41, 43 Списывается себестоимость товаров, которые были переданы в качестве выплаты дивидендов
90/3 68 Произведено начисление налога НДС на продукцию, которая была передана в качестве выплаты дивидендов

68

51

Произведена оплата НДФЛ по выплаченным дивидендам

75

84

Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-неработникам списаны назад в состав прибыли

70

84

Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-работникам списаны назад в прибыль

Для начисления и выдачи дивидендов в 1С 8.3 нет специального бланка. Для этих целей необходимо использовать пункт «Операции, введенные вручную».

Выплачиваем

Далее рассмотрим, какие подразумевает проводки бухучет дивидендов при их выдаче (см. таблицу).

Суть манипуляции с дивидендами Дт Кт
Удерживаем НДФЛ Есть два варианта: 1) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»; 2) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Нужен также субсчет «Расчеты по выплате дивидендов». 68«Расчеты по налогам и сборам»
Вносим НДФЛ в казну 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета»
Выплачиваем участнику Те же два варианта: 1) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;2) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Нужен также субсчет «Расчеты по выплате дивидендов». Два варианта: 1) 51 «Расчетные счета»;50 «Касса».
Еще по теме  Как рассчитать и взыскать неустойку по алиментам в 2020 году: образец искового заявления, размер и срок давности

Учтите: показанные в таблице операции надо проводить по дате выплаты дивидендов. Также см. «НДФЛ с дивидендов».

Главные правила

Участники бизнеса обладают правом чистый доход от него между собой. Тогда встает вопрос о том, как посчитать прибыль, которой можно так распорядиться. В этом случае задача бухгалтера довольно проста. Есть два пути:

  1. просто заглянуть в графу 1370 баланса:
  2. посмотреть кредитовое сальдо счета 84. Он имеет такое же название (см. рисунок выше).

Заметим, что бухучет выплаты дивидендов подразумевает, что разделить можно, как чистый доход минувшего года, так и прошлых периодов.

На практике бытует предубеждение, что распределять дивиденды разрешено только в конце года. Ничего подобного. Например, Закон об ООО № 14-ФЗ разрешает делить чистый доход и за каждый квартал. В основном, это зависит от успешности бизнеса. Также см. «Сроки выплаты дивидендов».

Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете

Рассмотрим на примере.

По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2020 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.

Дата Содержание операции Сумма Дебет Кредит

Принято решение о перечислении части положительного финансового результата учредителям:

100 000 × 3

300 000 84 75

Исчислен НДФЛ с перечислений физическим лицам:

(100 000 × 2) × 13 %

26 000 75 68

Исчислен налог на прибыль с доходов в адрес организации:

100 000 × 13 %

13 000 75 68

Перечислено по решению о распределении части финансового результата:

300 000 – 26 000 – 13 000

261 000 75 51
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет 26 000 68 51
Удержанный налог на прибыль перечислен в бюджет 13 000 68 51

Законодательная база

Всем имеющим какое-либо отношение к выплате дивидендов лицам стоит заранее ознакомиться с действующим по этому поводу законодательством.

Перечень нормативно-правовых документов, регулирующих данный момент, относительно невелик. Тем не менее, стоит внимательно ознакомиться со всеми ними.

Держателям акций, бухгалтерам и иным должностным лицам необходимо изучить следующие НПД:

  • Федеральный закон №208-ФЗ гл.V:
ст.№42 Подробно раскрывается сам вопрос по поводу выплаты дивидендов
ст.№43 Обозначаются ситуации, когда на выплату дивидендов накладываются какие-либо ограничения

Все обозначенные выше федеральные законы не являются самостоятельными нормативно-правовыми актами.

Именно поэтому при свершении самых разных действий следует ориентироваться именно на этот документ.

Какие выплаты не могут считаться дивидендами?

Не подпадают под определение «дивиденды»:

• выплаты акционеру при реорганизации или ликвидации компании, не превышающие размер его вложений в складочный капитал ;

• выплаты, передаваемыми в собственность акциями компании, акционерам этой же организации.

• выплаты некоммерческих организаций сотрудникам для осуществления ее уставной деятельности.

Кто может быть владельцем

Если всеми акциями какой-либо компании владеет единственный учредитель, то именно он и будет являться получателем данного дохода. Во всех остальных случаях требуется ориентироваться на специальный федеральный закон.

Согласно данному нормативно-правовому документу, получить дивиденды могут лица, которые владеют акциями на дату составления специального календаря. Имеются некоторые важные правила.

К ним можно отнести дату определения получателей:

Не ранее 10 дней С момента возникновения факта принятия решения
Не позже 20 дней Даты принятия решения о свершении выплаты

Непосредственно владельцами акций, позволяющих получать какие-либо дивиденды, могут являться физические/юридические лица.

Но вне зависимости от правового статуса владельца налоговым агентом все равно будет являться именно предприятие, выплачивающее дивиденды. Этот момент освещается в нормативно-правовой базе по этому поводу.

Начисление

После решения выплачивать дивиденды и утверждения списков тех, кому они причитаются, начинается кропотливая бухгалтерская работа. Начисление сумм доходов осуществляется персонально по каждому участнику.

Обычно уставом компании предусматриваются условия распределения дивидендов среди акционеров в соответствии с действующим законодательством, диктующим признание дохода, начисленного пропорционально долям участников. Общая сумма прибыли, которая по решению собрания определена для выплаты акционерам, умножается на процент внесения средств в уставный капитал каждым участником. Так определяется сумма дивиденда, причитающаяся отдельному акционеру. Сопровождающие начисление дивидендов, проводки будут указаны ниже.

Начисление налогов

На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время:

  • НДФЛ (выплаты физлицам) — в тот же день, когда получены наличные деньги в банке (при выплате через кассу) или произведено безналичное перечисление (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • налог на прибыль (выплаты юрлицам) — на следующий за выплатой день (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2020 году, делают по ставкам:

  • НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;
  • налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для юрлиц иностранного происхождения; при начислении налога по юрлицу, не меньше года владеющему более чем половиной доли в УК плательщика дивидендов, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Когда юрлицо, выплачивающее дивиденды, одновременно является их получателем, налог, уплачиваемый резидентами, может быть снижен за счет уменьшения общей налоговой базы (общей суммы дивидендов, выделенной для распределения), которая в этом случае будет рассчитана как разница между суммами предназначенных к выдаче и полученных дивидендов (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ).

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статье«Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

О том, как вернуть налог иностранцу, ставшему резидентом, читайте в материале«Если иностранец получил дивиденды, а затем стал резидентом РФ, возврат НДФЛ производит налоговая инспекция».

Начисляем

Как провести в бухгалтерском учете дивиденды, немного подсказали чиновники Минфина в разъяснениях от 19 мая 2020 года № 07-01-06/28541. С опорой на их мнение, покажем в таблице проводки в бухучете при начислении и выплате дивидендов.

Суть операции с дивидендами Дт Кт
Начисляем участникам 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
Начисляем участникам, которые также – сотрудники этого ООО 84 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Также нужен субсчет выплаты дивидендов

Имейте в виду: все записи проводят по дате подписания протокола общего собрания ООО (единоличного решения основателя общества).

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отражение операции в 1с ↑

Процедура отражения операции рассматриваемого типа в программе 1С: Бухгалтерия предельно проста.

Она осуществляется следующим образом:

Для работников самого предприятия открываем меню «зарплата»; выбираем «НДВЛ и ЕСН»;

кликаем на «ввод доходов и налогов НДФЛ»

Расчет налоговой базы для участвующего в работе организации кликаем на меню «зарплата»; выбирает «учет НДФЛ и ЕСН»;

«налоговая карточка 1-НДФЛ»

Предпосылки дивидендных выплат

Дивиденды (часть или всю сумму чистой прибыли) выплачиваются акционерам (в АО) или участникам (в ООО) с квартальной, полугодовой или годовой периодичностью по решению, выносимому общим собранием общества. Принятие такого решения и его последующее исполнение возможны при соблюдении следующих условий (письмо Минфина РФ от 20.09.2020 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об АО» и ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»):

  • по данным бухотчетности за период выплаты имеет место чистая прибыль;
  • УК оплачен полностью;
  • величина чистых активов превышает сумму УК и резервного фонда (а для АО еще и величину превышения стоимости привилегированных акций над номиналом), и это соотношение не изменится после выдачи дивидендов;
  • не имеется признаков банкротства, и они не появятся после выдачи дивидендов;
  • завершен выкуп акций по имевшимся требованиям акционеров — для АО;
  • выбывшему участнику полностью выплачена его доля — для ООО;
  • соблюдена нужная последовательность в определении выплат: сначала по привилегированным акциям, имеющим преимущества, затем по прочим привилегированным и в завершение — по обыкновенным для АО.

Собрание, принимая решение о выплате и оформляя его протоколом, устанавливает следующее:

  • сумму, предназначенную для выплаты;
  • форму и сроки выдачи средств;
  • величину выплат по каждому виду акций — в АО;
  • дату, на которую составят список акционеров, — в АО.

На основе этих данных определяют суммы, приходящиеся на каждого участника в зависимости от:

  • вида и количества имеющихся у него акций — в АО;
  • величины его доли (если в уставе нет иной формулы распределения) — в ООО.

При наличии у юрлица единственного участника протокол собрания заменяет его единоличное решение.

Из форм выдачи предпочтительна денежная, т.к. допускаемая имущественная форма приравнена к реализации (письмо Минфина РФ от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и крайне невыгодна с позиции налогообложения.

Срок выдачи не должен выходить за пределы:

  • в АО — 10 (по номинальным держателям и доверительным управляющим) и 25 (по прочим акционерам) рабочих дней с даты, на которую составлен список акционеров;
  • в ООО — 60 дней с даты принятия решения.

Если по каким-то причинам участник не получил свою долю в назначенный срок, то у него есть возможность потребовать выплату в течение 3 лет (или 5 лет, если это определено в уставе) с даты:

  • принятия решения — в АО;
  • завершения 60-дневного срока — в ООО.

По прошествии 3 или 5-летнего срока невостребованные суммы возвращают в состав чистой прибыли юрлица.

При выплате наличными денежными средствами

Процедура выплаты дивидендов обуславливается п.4 ст.№42 Федерального закона №208-ФЗ от 26.12.95 г. Согласно ему, сама процедура перечисления дивидендов наличными не противозаконна.

Пример начисления

Номера проводок в целом являются практически всегда стандартными. Потому можно всегда осуществлять бухгалтерский учет по образцу.

Это достаточно просто. Особенно если используется какое-либо специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия или же иное подобное.

Пример начисления дивидендов:

Д-т К-т Наименование операции
84 75-2 Проводка начисления прибыли владеющему акциями и не заключавшему трудовой договор с предприятием
84 70 Для начисления дивидендов учредителю, работающему на предприятие

Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам

Допустим:

По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 70 Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85) 282 045 руб. Акт собрания акционеров
84 75/2 Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25) 82 955 руб. Акт собрания акционеров
70 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%) 36 666 руб. Акт собрания акционеров
75/2 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%) 12 443 руб. Акт собрания акционеров
70 51 Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.) 245 379 руб. Платежное поручение
75/2 51 Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.) 70 512 руб. Платежное поручение

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Сроки перечисления налогов

Закон требует произвести удержание и перечисление НДФЛ не позднее даты получения денег на выплату из кассы или перечисления средств на счета участников, акционеров по поручению или третьих лиц. В платежных документах на перечисление НДФЛ следует указать код бюджетной классификации – 18210102020011000110.

Учредителям предприятия

Важно помнить, что решение по поводу чистой прибыли должно в обязательном порядке приниматься только на собрании учредителей – если их несколько.

Если же учредитель один и при этом ему необходимо получить дивиденды, то он может самостоятельно выпустить соответствующий приказ. И на основании него получить свой доход.

При этом данную процедуру необходимо будет отразить в бухгалтерии следующими проводками:

Д-т К-т Наименование операции
84 75-2 Начисление дохода учредителю (физическому/юридическому лицу)
84 70 Начисление дохода учредителям, которые, при этом, являются непосредственными собственниками предприятия

Выше обозначенные проводки просто осуществляют отражение начисления самого дохода. Но при этом получаемые физическими лицами дивиденды представляют собой фактически обычный доход.

Он обязательно облагается налогом по ставке 13% — на доходы физических лиц. Перечисления в бюджет государства также обязательно требуется соответствующим образом отражать проводками.

Они выглядят следующим образом:

Д-т К-т Наименование операции
75-2 68 «Расчеты по налогам» осуществляется удержание налога от сумм, которые выплачены учредителю (физ.лицу)
70 68 Удерживается налог на доходы, которые перечисляются обычным работникам какого-либо предприятия
75-2 68 Удержание налогов от прибыли, которая перечисляется держателям акций-юридическим лицам

Необходимо помнить, что дивиденды могут быть выплачены учредителю не только в денежной, но также в натуральной форме. Следует обязательно данный момент учитывать.

Еще по теме  Ответы на актуальные вопросы о применении правил оформления сертификатов соответствия и деклараций о соответствии требованиям технических регламентов Таможенного союза, утвержденные Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25 декабря 2012 года N 293
Загрузка ...