Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Порядок расчета суммы налога, подлежащей удержанию из доходов российских получателей дивидендов

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год. Ведь сдать ее нужно будет уже в конце марта будущего года, а процесс заполнения достаточно длительный.

Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

ФНС в очередной раз видоизменила бланк (приказ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Поэтому по итогам 2019 года налоговая декларация по налогу на прибыль составляется уже по новой форме.

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

  • Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
  • Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
  • Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
  • Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
  • Страницы нумеруются по порядку.
  • Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
  • Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
  • Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Чтобы помочь нашим читателям в подготовке итоговой отчетности за 2019 год в обновленном формате, мы подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль.

Декларация составлена не в полном объеме. Да и на практике сложно представить себе такую организацию, которая бы заполнила абсолютно все листы, имеющиеся приложения и разделы к ним и оба приложения к самой декларации.

Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн – соответствующая налоговая ставка, установленная пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (0 и 13%) или п. 4 ст. 224 НК РФ (13%);

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ – облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков – их получателей, при условии, что эти суммы ранее не учитывались при расчете налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13%, превышает сумму выплачиваемых дивидендов и значение Н составляет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает, но и возмещение из бюджета не производится.

Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном п. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ. То есть если дивиденды, начисленные АО, выплачиваются через депозитарий, то общество предоставляет ему соответствующие данные.

При определении показателя Д2 в расчет принимаются дивиденды за вычетом ранее удержанного с них налога, полученные как от российских, так и от иностранных организаций (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) (Письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).

Еще по теме  Особенности возврата 13 процентного налога

Если организация сама получала дивиденды, то при выплате дивидендов своим акционерам (участникам) налог будет рассчитываться по вышеприведенной формуле. Если не получала, формула будет выглядеть так: Н = К x Сн x Д1.

Организации, выплачивающие дивиденды российским организациям (и АО, и ООО), в декларации по налогу на прибыль заполняют подразд. 1.3 разд. 1, а также лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то представляется несколько листов 03.

Как оформить каждый раздел и приложения

Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.

Обязательно заполняются:

  1. Раздел 1.
  2. Лист 02, даже если все показатели у организации нулевые. Такое возможно при отсутствии деятельности в течение года.
  3. Титульный лист.

Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.

Титульный лист

На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.

Также титульный лист содержит информацию по декларации:

  • номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»);
  • код налогового или отчетного периода;
  • год;
  • код налогового органа, принимающего отчет;
  • код представления декларации по месту учета;
  • количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.

Раздел 1

Раздел содержит три подраздела:

  • 1 — все налогоплательщики сдают его в обязательном порядке;
  • 2 — сдается, только если хозяйствующий субъект платит ежемесячные авансы по прибыли;
  • 3 — включается в состав годового отчета в случае, если налогоплательщик выступал по оговариваемому налогу в качестве налогового агента.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.

Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:

  • ОКТМО;
  • КБК по каждому платежу;
  • сумм налоговых обязательств.

Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.

Лист 02

Этот раздел предназначен для расчета налога. Начинается он с проставления признака налогоплательщика, коды с расшифровкой представлены здесь же.

Если организация не относится к специфической категории из предложенных, то проставить нужно код 01.

В строках 010–020, 030–040 и 050 отражаются доходы, расходы и убытки, которые попадают в указанные строки из соответствующих приложений к листу 02.

Еще по теме  Налогообложение компаний в Латвии

По строке 060 выводится финрезультат — прибыль или убыток, который затем корректируется на показатели из строк 070 «Доходы, исключаемые из прибыли» и 080 «Прибыль Банка России…» и попадает в строку 100 в качестве налоговой базы.

Если налогоплательщик в прошлых периодах понес убытки, он заполняет строку 110. Его налоговая база из строки 100 будет уменьшена на показатель строки 110, а окончательная величина базы попадет в строку 120.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

В строках 140–170 отражаются налоговые ставки, при этом в строке 171 происходит уточнение регионального законодательного акта, разрешающего применение пониженной ставки (при наличии).

В строках 180–200 выводятся суммы рассчитанного налога по уровням бюджета.

По строкам 210–230 приводятся начисленные авансы также в разбивке по бюджетам.

В строки 240–260 попадает часть налога на прибыль, уплаченная за рубежом.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Строки 265, 266, 267 введены для отражения торгового сбора, на суммы которого может быть уменьшен налог.

Также появились новые строки 268, 269 для указания инвествычета.

Величина налога к доплате или к уменьшению вносится в разбивке по бюджетным уровням в строки 270–271 и 280–281 соответственно.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Строки с 290 по 340 в итоговой декларации должны остаться пустыми. Они предназначены для отражения авансов:

  • на последующий квартал (290–310);
  • на первый квартал будущего года (320-340).

Строки 350 и 351 заполняются участниками региональных инвестпроектов, осуществляющих расчет налога по отличающимся от стандартных налоговым ставкам.

В приложении представлены показатели, характеризующие величину полученных налогоплательщиком доходов:

  • от реализации;
  • внереализационных.

Оба показателя приводятся в общей сумме и в разбивке по видам доходов.

Строка 040 — итог по доходам от реализации, переносимый затем в поле 010 листа 02.

По внереализационным доходам обобщающей является строка 100, цифра из которой перейдет в строку 020 листа 02.

Строки 200 (с расшифровкой по строкам 201, 202, 203), 210, 220 заполняются только участниками инвестиционных товариществ.

Здесь развернуто приводится величина понесенных за период расходов:

  • связанных с производством и реализацией;
  • внереализационных.

Первая категория разбивается на прямые и косвенные расходы.

Для отражения косвенных расходов нужны строки 040 (обобщающая) и 041–055 (детализирующие).

Доходы от реализации подобного имущества должны быть отражены в строке 014 приложения 1 к листу 02.

Строка 080 заполняется, если налогоплательщик оформляет приложение 3 к листу 02, в противном случае она останется пустой. В эту строку переносится значение из строки 350 приложения 3 к листу 02.

По строке 120 приводится сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Полная величина всех внереализационных расходов попадает в строку 200, которая затем расшифровывается по строкам с 201 по 206.

Показатель из строки 300 — это приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в т. ч. выявленные в текущем периоде за предшествующие (строка 301) и безнадежные долги (302).

При исправлении ошибок предшествующих периодов, не повлекших занижения базы по налогу, заполняются строки 400–403.

Приложение представляет собой расчет финансовых результатов, учитываемых в специальном порядке согласно нормам ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Это показатели по следующим видам хоздеятельности:

  • продажа активов, по которым начислялась амортизация — строки 010–060;
  • реализация права требования долга до наступления срока платежа — строки 100–150;
  • деятельность, осуществляемая обслуживающими подразделениями — строки 180–201;
  • доверительное управление — строки 210–230;
  • реализация права на участки земли — строки 240–260.
Еще по теме  Земельный участок в составе общего имущества многоквартирного дома

В итоговых строках приводят:

  • 340 — общую выручку,
  • 350 — общие расходы,
  • 360 — убытки по указанным в приложении операциям.

Годовая декларация и отчет за первый квартал должны дополниться этим приложением, если предприятие имеет право перенести старые убытки на текущий год. Перенос осуществляется на протяжении 10 последующих лет после года получения (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Неперенесенный остаток в общей сумме на начало налогового периода приводится по строке 010. В строка с 040 по 130 полученные убытки детализируются за каждый конкретный год.

Далее построчно записываются:

  • в строке 140 — база по налогу на прибыль из строки 100 листа 02;
  • в строке 150 — значение убытка, идущее в уменьшении текущей налоговой базы и переносимое затем в строку 110 листа 02;
  • в строке 160 — остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Поля 135, 151 и 161 нужны для справки, чтобы показать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, возникшие до наступления 2015 года и не учтенные до настоящего момента.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.

В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика.

Ниже выбирается еще один код по составлению расчета.

Далее следуют поля, предназначенные для внесения информации по подразделению: его название, значение КПП, наличие у него обязанности по уплате налога.

Затем идут строки с отражением налоговой базы (030), ее доли по конкретному подразделению (040) и региональной ставки налога (060), исходя из которых производится расчет налога и авансовых платежей с учетом налога, уплаченного за рубежом (090), торгового сбора (095, 096, 097) и инвествычета (098).

Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.

Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:

  1. Вначале приводятся данные по одному из участников по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта РФ (ИНН, КПП, ОКТМО, название).
  2. Затем на основании общей налоговой базы (030) и доли, приходящейся на участника (040), рассчитывается общая сумма налога (070), сумма, начисленная в региональный бюджет (080).
  3. С учетом размера налога, уплаченного за границей (090), сумм торгового сбора (095, 096, 097) и объема инвествычета (098) определяет сумма налога к уплате (100) или к уменьшению (110) и выводятся размеры ежемесячных авансовых платежей (120 и 121).

В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.

В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Приложение 7

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Приложение состоит из разделов А, Б, В, Г и представляет собой раскладку по исчислению инвестиционного налогового вычета.

Загрузка ...