Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Как начисляются командировочные Расчет командировочных пример

Правила

C 2017 года с суточные свыше 700 рублей — для поездок РФ, с свыше 2500 р. — для зарубежных, облагаются страховыми взносами. НДФЛ такие же суммы облагались и до 2017 года. Для работников с разъездным характером работы эти лимиты не действуют. Из расходы не облагают НДФЛ и при больших суммах.

Суточные платят за каждый день. Даже за неполный. Т.е. если поезд у работника отправляется в 23:50 то за этот день ему также положены суточные.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Если суточные выданы в иностранной валюте то курс надо взять в на день начисления суточных командированному работнику (письмо Минфина России от 16 марта 2017 г. № 03-15-06/15230).

Питание работников в командировке нельзя признавать расходами организации (письмо Минфина России от 9 октября 2015 г. № 03-03-06/57885)

Из платных сервисов могу рекомендовать эту онлайн-бухгалтерию. В ней легко можно посчитать зарплату, отпускные и все налоги и взносы; сформировать платежки, отчёты 4-ФСС, СЗВ-М, Единый расчет, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.

Если за командировочные деньги сотрудник покупает валюту то есть два варианта списания расходов:1) Если справка об обмене валюты сохранилась, то считать по курсу указанному в справке.2) Если справки нет или она утеряна, то пересчитать командировочные по курсу ЦБ РФ на дату выдачи денег.

По командировкам намного более либеральные правила списания расходов. Например, расплачиваясь картой достаточно к авансовому отчету приложить слип, квитанцию электронного терминала или другие аналогичные документы (письмо Минфина России от 6 октября 2017 г. № 03-03-06/1/65253). Кроме того командировочные расходы это единственный вид расходов который можно заявить к вычету НДС без счетов-фактур, достаточно БСО или чека с выделенным НДС.

Бухгалтер должен выяснить, за какие дни проводятся начисления. В некоторых случаях командировочные выплачиваются только на рабочие дни. Однако чаще всего выплата средств происходит за все дни рабочей поездки, включая дни, которые он провел в дороге, выходные и праздники.

Для расчета оплаты одного рабочего дня сотрудника необходимо вычислить его средний заработок за последний год. При расчете средней дневной заработной платы следует учитывать все надбавки и премии. Однако любую материальную помощь, которую сотрудник получил на протяжении этого года, в расчет брать не нужно.

После того как бухгалтер вычислил средний заработок сотрудника за день, ему необходимо вычислить количество дней, которые сотрудник провел в командировке. Как правило, командировка начинается в день отправления сотрудника в поездку, а заканчивается – в день его приезда.

Как начисляются командировочные Расчет командировочных пример

Что такое

«черная» зарплата,

и какова ответственность работодателя за ее выдачу?

Как открыть букмекерскую контору в Интернете? Рекомендуем перейти по ссылке, чтобы узнать ответ.

Как открыть интернет-магазин одежды? Подробности расположены тут.

Формула расчета командировочных включает в себя умножение количества дней в командировке на средний дневной заработок. Именно эту сумму сотрудник получается перед поездкой в командировку в бухгалтерии.

Как правильно рассчитать командировочные расходы бухгалтеру? Об этом идет речь в видео ниже.

https://youtu.be/JeIT8eqk1ko

2017 год

700 рублей – для командировок по России;

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

2500 рублей – для зарубежных служебных поездок.

Как начисляются командировочные Расчет командировочных пример

Т.е. предельная норма суточных теперь одинакова и для НДФЛ и для страховых взносов в фонды ФСС, ФОМС, ПФР.

Расчет командировочных в 2020 году с примерами

По России

Менеджер Мартынова выехала в командировку 1 июля в 10 часов 00 минут и вернулась 15 июля в 19 часов 15 минут. Фирма, которую она представляет, установила размер суточных 1000 рублей в сутки.

Расчет:

  1. Мартынова находилась в командировке 15 дней.
  2. 15 * 1000 = 15000 руб. Начислено суточных.
  3. 700 * 15 = 10500 руб. Не облагаемая НДФЛ сумма.
  4. 15000 — 10500 = 4500 руб. Облагаемая НДФЛ сумма.
  5. 4500 * 13% = 585 руб. Начисление НДФЛ.
  6. 4500 — 585 = 3915 руб. Облагаемая сумма за вычетом налога.
  7. 3915 10500 = 14415 руб. Суточные к выдаче Мартыновой перед поездкой.

За рубеж

Условия, как в предыдущем примере, но Мартынова командирована за границу. Суточные установлены для всех заграничных поездок фиксированные — 4000 рублей в сутки. Пусть Мартыновой уже был выдан аванс ранее, а теперь необходимо рассчитать фактическую сумму. Мартынова 2 июня пересекла границу, выполнила служебное поручение и вернулась в Россию 14 июля, судя по отметкам в документе при пересечении границы.

Расчет:

  1. 1000 * 2 = 2000 руб. 700 * 2 = 1400 руб. 2000 — 1400 = 600 руб. Расчет суточных и облагаемой суммы по России.
  2. 4000 * ( 15 — 2) = 52000 руб. 2500 * 13 = 32500 руб. 52000 — 32500 = 19500 руб. Расчет суточных и облагаемой суммы в зарубежной части командировки.
  3. 600 19500 = 20100 руб. 20100 * 13%= 2613 руб. Расчет НДФЛ с облагаемых сумм.
  4. ( 2000 52000 ) – 2613 = 51387 руб. Суточные к выдаче.

С облагаемых сумм необходимо рассчитать и перечислить так же взносы, кроме сумм «на травматизм».

Примеры расчета оплаты командировки

Средний заработок, сохраняемый на время командировки

=

Сумма начислений за учитываемых расчетный период

:

Количество отработанных дней (часов) учитываемых в расчетном периоде

Х

Количество рабочих дней (часов), подлежащих оплате

Пример 1. Пизёлкин А.В. с 16 по 23 апреля 2016 года включительно (всего шесть рабочих дней) находился в командировке. Служебные поездки оплачиваются в компании исходя из среднего заработка. Сидорову установлен оклад в размере 20 000 руб.

Расчетный период — с 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года. На него приходится 249 рабочих дней. Сведения об исключаемых из него периодах приведены в таблице.

Периоды, которые исключаются из расчетного при определении среднего заработка

Основание

Период

Продолжительность периода в рабочих днях

Начислено за время, отработанное в неполных месяцах

Командировка

С 20 по 30 апреля 2015 года

9 дней

11 818,18 руб.

Ежегодный отпуск

С 3 по 30 августа 2015 года

20 дней

952,38 руб.

Временная нетрудоспособность

С 9 по 20 февраля 2016 года

10 дней

9473,68 руб.

Кроме того, в феврале 2016 года Пизёлкину было начислено 20 000 руб. — это премия по итогам работы за 2054 год. Вместе с тем расчетный период отработан не полностью и к тому же не совпадает с календарным годом. Значит, годовую премию следует учесть пропорционально отработанному времени.

20 000 руб. : 249 дн. х 210 дн. = 16 867,47 руб.

(20 000 руб. х 9 мес. 11 818,18 руб. 952,38 руб. 9473,68 руб. 16 867,47 руб.) : 210 дн. = 1043,39 руб.

1043,39 руб. х 6 дн. = 6260,34 руб.

Как начисляются командировочные Расчет командировочных пример

Если в компании предусмотрена доплата к командировочным

Необходимо рассчитать и сравнить две суммы. Во-первых, величину среднего заработка, сохраняемого на время командировки. А во-вторых, заработок исходя из оклада. Рассмотрим порядок действий.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Пример 2. Используем условие предыдущего примера. Но предположим, что в положении об оплате труда сказано: командировка оплачивается исходя из среднего заработка, исчисленного за время поездки, но не ниже оклада за этот период. Из-за этого надо рассчитать оба показателя.

За 6 дней командировки Пизёлкину исходя из его среднего заработка должно быть начислено 6260,34 руб. Теперь выполним расчет исходя из оклада. В апреле 2015 года 21 рабочих дня. Следовательно, за время командировки работнику полагается 5714,29 руб. (20 000 руб. : 21 дн. х 6 дн.).

Еще по теме  Цифровые деньги: определение, примеры, плюсы и минусы. Электронные деньги, электронный кошелек

20 000 руб. : 23 дн. х 17 дн. 6260,34 руб. = 21 042,95 руб.

(20 000 руб. х 6 мес. 30 000 руб. х 3 мес. 11 818,18 руб. 952,38 руб. 9473,68 руб. 16 867,47 руб.) : 210 дн. х 6 дн. = 7117,48 руб.

А сумма исходя из оклада составит 7826,09 руб. (30 000 руб. : 23 дн. х 6 дн.).

Это больше, чем выплата исходя из среднего заработка (7117,48 руб.). Поэтому общая сумма, которую получит работник за декабрь, будет равна его заработной плате за этот месяц — 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ).

В случае суммированного учета рабочего времени, для оплаты командировки нужно брать не среднедневной, а среднечасовой заработок.

Пример 3. В компании ведется суммированный учет рабочего времени. Здесь установлена 40-часовая рабочая неделя. Попов И.Г. был в командировке с 8 по 10 апреля 2016 года. На это время приходится 24 рабочих часа.

Расчетный период — 2015 год. За это время работнику начислено 220 500 руб. На расчетный период, согласно установленной на предприятии норме, пришлось 1827 часов. Именно столько Попов и отработал.

Как начисляются командировочные Расчет командировочных пример

220 500 руб. : 1827 ч. х 24 ч. = 2896,55 руб.

Можно обычную зарплату?

Сколько получу?

Средний заработок обычно несколько выше заработной платы. Ведь, определяя его, во внимание принимают премии, которые были выплачены в расчетном периоде. Так что данное правило для работника даже выгоднее.
Средний заработок, сохраняемый на время командировки, может оказаться и меньше суммы, рассчитанной исходя из оклада.

Если решил остаться?

Если сотрудник решил остаться на время отпуска в месте командировки то с обратного билета нужно удержать НДФЛ. Если же остаться на выходной или праздник то перечислять НДФЛ не нужно. (Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 03-04-06/72892).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Менеджер Иванов Л.Л. работает с понедельника по пятницу с двумя выходными в неделю. Его заработная плата с 1 января 2013 года составляет 10000 рублей, а в 2012 году была 8000 рублей. Сотрудника отправили в командировку на 10 дней в Саратов с 1 апреля.

Для того чтобы вычислить командировочные для менеджера Иванова Л.Л., вначале необходимо рассчитать его среднюю заработную плату за день работы.

8000 х 9 10000 х 3 = 102000 (заработная плата сотрудника за последний год).

Теперь необходимо поделить эту сумму на количество рабочих дней, которые были у сотрудника Иванова за последний год. Данная информация есть у бухгалтера и в этом случае количество рабочих дней равно 202.

102000 / 202 = 504,95 (средняя заработная плата сотрудника за день).

После этого необходимо умножить среднюю заработную плату за день на количество рабочих дней, которые Иванов проведет в командировке.

504,95 х 8 = 4040 рублей.

Именно эту сумму менеджер Иванов Л.Л. получил в бухгалтерии, когда отправится в командировку.

В том случае, если сотрудник работает по скользящему графику, то для того, чтобы начислить ему командировочных используется среднечасовая заработная плата сотрудника.

Рассмотрим спорные ситуации в подсчетах затрат при направлении сотрудников в служебные поездки.

Пример 1. Оплата суточных.

Специалист отправился в командировку на своем автомобиле. Период поездки: 30 сентября – 5 октября 2020 г. Фактический день возвращения — 08.10.2018 (из-за поломки). Как оплатить суточные?

Оплату суточных следует производить за все дни поездки (праздничные, выходные, дни прибытия и отбытия, простой, задержка). Следовательно, оплачивайте все дни с 30 сентября по 8 октября.

Пример 2. Оплата среднего заработка.

Работник направлен в командировку на 14 календарных дней с 09.10.2018.

Показатели

Периоды, дней

Начисления, рублей

Общее число дней

254

600 000,00

Больничный лист

26

59 800,00

Ежегодный отпуск

54

125 000,00

Итого

174

415 200,00

Рассчитываем среднедневной заработок: 415 200,00 / 174 = 2386,21 рублей.

Определяем размер командировочных к выплате за период поездки: 2386,21 × 14 = 33 406,94 рублей.

Изменения 2015-2016 годов

Как начисляются командировочные Расчет командировочных пример

C 8 августа подтвердить срок командировки можно не только проездным документом, но и чеком гостиницы или служебной запиской от принимающей стороны. Также, вести журнал учета выбывших и прибывших работников с 8 августа больше не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Отменены командировочные удостоверения. Теперь срок пребывания работника в командировке подтверждают проездные билеты. Если сотрудник ехал в командировку на личном транспорте, то срок пребывания в он должен будет указать в служебной записке. Также отменили требование составлять служебное задание и отчет командированного о выполненной работе.

Необходимо регулярная проверка сотрудника, который выезжает надолго в заграничные командировки, на статус резидента. Если вовремя не обнаружить, что сотрудник потерял статус резидента, то налог будет рассчитан по ошибочной ставке. Тогда компании грозит штраф (резидент — это человек, который был на территории России как минимум 183 дня в течение последних 12 месяцев. В расчет берите 12 следующих подряд месяцев. Не важно, относятся они к одному календарному году или нет).

Расчёт зарплаты с учётом командировки

Зарплата в поездке начисляется только за рабочие дни организации и направляемого сотрудника. Поэтому важно следить за табелем учёта рабочего времени, тем более если предприятие функционирует по нестандартному графику. Если выходные попадают в командировочный интервал, они не должны оплачиваться. Однако если свой выходной человек провёл в дороге к пункту назначения или обратно либо выполнял трудовые функции, он получает оплату в двукратном размере или в одинарном с предоставлением дополнительного отгула.

За период командирования обычная зарплата начисляться не должна. Человеку полагается средний заработок, даже если поездка длится всего один день.

Девушка за столом с калькулятором и бумагами

При расчёте зарплаты опираются на табель учёта рабочего времени

Работник трудоустроен 01.01.2017 и получает 25 000 руб. Уходил в отпуск с 10.07.2017 по 23.07.2017. Командирован на период 22.01.2018–24.01.2018.

Расчётный период: 1 января — 31 декабря 2017 года. Количество дней: 237 (247 рабочих в 2017 минус 10 отпуска).

Начисление среднего заработка происходит следующим образом:

  • 11 месяцев по 25 000 руб.;
  • в июле — 25 000 руб. х 11 дн. / 21 дн. = 13 095,24 руб.;
  • всего — 25 000 руб. х 11 м. 13 095,24 руб. = 288 095,24 руб.

Средний заработок: 288 095,24 руб. / 237 дн. = 1 215,59 руб.

Командировочные дни оплачиваются в размере: 3 646,77 руб. (1 215,59 руб. х 3 дн.).

Рассчитываем заработную плату: 25 000 руб. / 17 дн. × 14 дн. = 20 588,23 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Общий январский доход сотрудника составит: 20 588,23 3 646,77 = 24 235 руб.

При командировании подчинённого с неполным рабочим днём также начисляется средняя зарплата, рассчитанная по общему правилу. Размеры возмещения дополнительных командировочных расходов тоже не связаны с режимом работы, они выплачиваются на общих основаниях в полном объёме.

Вопросы, связанные с расходами на командировки, имеют большую актуальность. Учёт их несложен, но требует внимания и чёткого соблюдения правил. Следует помнить об исключаемых доходах и периодах из расчёта среднего заработка, начислении суточных, особенно в заграничных поездках, расчёте заработной платы командированного и ведении отчётности.

В некоторых ситуациях средняя заработная плата, которая сохраняется на время рабочей поездки сотрудника, меньше, чем его текущая зарплата. В этом случае у работодателя есть право доплатить сотруднику существующую разницу.

Еще по теме  КБК налога на имущество - юридических, физических лиц и кбк пени на имущество || КБК налога на имущество организаций и физических лиц

Трудовым законодательством на время нахождения человека в командировки за ним должно сохраняться его рабочее место, а также его средняя заработная плата. В те дни, когда он находится в командировки, по закону работодатель обязан ему выплачивать только минимальные выплаты, исходя из количества дней и средней заработной плате.

Однако по закону работодатель не имеет права ухудшать его положение, а про улучшение речи не идет. Так что работодатель имеет права компенсировать сотруднику разницу между его заработной платой и командировочными, если такая компенсация прописана в трудовом договоре этого сотрудника или в рабочем кодексе данной компании.

Министерство финансов поддерживает эту позицию работодателей, поэтому расходы на доплаты разницы бухгалтера имеют права учитывать в составе расходов, которые идут на заработную плату сотрудников.

Однако бухгалтер не имеет права осуществлять расчет только по окладу сотрудника. Специалисту в любой случае придется произвести расчеты среднего заработка для командировочных, чтобы не допустить ошибку. Ведь если командировочные оплачиваются хуже, чем средний заработок сотрудника, то это не просто ошибка, но и нарушение трудового законодательства.

Указание командировочных в смете

При оформлении командировки очень важно составлять ее смету, чтобы потом не возникало ненужных вопросов и разногласий. Оформление сметы выполняется в произвольной форме. В этом документе указываются все расходы, которые несет сотрудник за период своей рабочей поездки.

Как начисляются командировочные Расчет командировочных пример«Серая» зарплата — что это такое?

Здесь ответ.

Как открыть свой бизнес с нуля: аптеку? Советы по входу в фармакологический рынок вы можете найти в статье.

Что нужно для открытия расчетного счета ИП? Чтобы узнать ответ, переходите по ссылке.

К таким расходам относится:

  1. Проезд к месту командировки и обратно.
  2. Проживание в гостиницы или съем другого вида жилья, а также сопутствующие расходы, связанные с проживанием.
  3. Суточные.
  4. Дополнительные расходы. Сюда может входить оплата телефонных разговоров или интернета, страховка, оформление документов, которые необходимые для выезда к месту командировки и многое другое.

Составление сметы – это обязанность бухгалтера. Приблизительная смета составляется до командировки, а реальная — после возвращения сотрудника, который может подтвердить свои расходы чеками и билетами.

При поездке за границу

При направлении сотрудника в командировку за пределы страны необходимо оформить смету расходов. В этой смете перечисляется список расходов, которые понесет сотрудник за период командировки. В документе указываются приблизительные суммы расходов для того, чтобы бухгалтер смог рассчитать аванс, который необходимо выдать.

При командировке за границу в обязанности работодателя входит проверка заграничного паспорта у сотрудника, а также оформление для него медицинской страховки и визы, а также других документов, которые необходимы для выезда в ту или иную страну.

Как начисляются командировочные Расчет командировочных пример

В том случае, если сотрудника отправляют в командировку на пределы страны, ему обязаны выдать аванс на текущие расходы. Если работодатель не выдает сотруднику аванс, это является нарушением трудового законодательства.

Аванс должен выдаваться в валюте той страны, куда командируется сотрудник, или в валюте, которую он сможет легко поменять самостоятельно после прибытия на место.

Если заграничная командировка подразумевает еще и некоторые расходы на территории нашей страны, то работодатель может выдать аванс частично в национальной валюте, а частично в валюте той страны, куда он направляет человека. Обязательно, чтобы в смете была указана выдача аванса в двух валютах.

По желанию командируемого или в зависимости от политики компании аванс может выдаваться, как наличными средства, так и в безналичной форме.

Определение суммы аванса происходит на основании времени пребывания в командировки, расходов на проживания и проезд, а также прочих расходов. Попробуем разобрать эти виды расходов отдельно.

Дополнительные расходы

— выплатить заработную плату за все время командировки (т.е. оплатить все рабочие дни, когда сотрудник находился в командировке и в пути);

— оплатить проезд к месту прибытия  и обратно (проезд на всех видах транспорта, за исключением такси, комиссию за бронирование билетов, страховую премию за страхование пассажиров);

— оплатить расходы работника на жилье (стоимость гостиничного номера или аренды квартиры);

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

— оплатить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути. Исключение составляет случай, когда у работника однодневная командировка или у работника есть возможность возвращаться домой ежедневно);

Командировочные: оплата труда во время командировки в 2017-2018

— компенсировать дополнительные расходы, которые командированный сотрудник произвел по согласованию с руководством.

Например, стоимость  участия в деловых мероприятиях (представительские расходы), добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходов на оформление визы при загранкомандировках.

Если все эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.

Нормативы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте, например в «Положении о служебных командировках».

— за каждый день командировки по России в размере 700 руб.;

— за каждый день загранкомандировки в размере  2500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН в том размере, в котором они установлены в локальном нормативном акте организации.

Перед отъездом работнику, как правило, выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных, стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов.

— приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание в командировке;

— суммы суточных за все дни командировки;

— других планируемых командировочных расходов работника.

— или выдать наличными из кассы организации;

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

— или перечислить на банковскую карточку работника.

Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы надо отразить в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках.

При этом организация может сама оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае аванс на эти цели можно не выдавать.

При расчете налога на прибыль подтвержденные документами командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета.

— командировочные расходы оплачены организацией или работником;

— по ним есть счет-фактура.

— питания, в том числе, когда  стоимость питания отдельно выделена в счете гостиницы;

— проезда, если до начала командировки или после ее окончания работник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты командировки не совпадают).

— если они оплачены за счет выданного работнику аванса — на дату утверждения авансового отчета;

— если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета — на дату выплаты возмещения работнику.

Проводка

Операция

Д 71 — К 50 (51)

Работнику выдан аванс на командировку

Д 26 (08, 20, 23, 44) — К 71

Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН)

Если работодатель отправляет сотрудника в загранкомандировку, он обязан оплатить ему такие услуги, как стоимость проживания в гостиницы или другом в виде жилья, дополнительные услуги, например, стирка или починка одежды, оформление виз и паспортов, медицинская страховка и другие расходы.

Еще по теме  Как правильно рассчитать больничные? Пошаговая инструкция с примерами и онлайн калькулятор

В общем-то, со всеми расходами понятно. Отдельно стоит уточнить только компенсация расходов, которые связаны с оформлением паспортов, виз и страховок. Компенсация данных расходов происходит только в том случае, если оформление этих документов произошло уже после того, как был издан приказ о командирование сотрудника за границу, а также после подписание данного приказа руководителем этого предприятия. Кроме того, данный приказ должен отражать необходимость в компенсации этих расходов.

Составление отчета

На протяжении трех дней после возвращения из командировки сотрудник обязан предоставить в бухгалтерию отчет о расходе денежных средств. В том случае, если из выданного ему аванса у него остались неиспользованные деньги, он должен отдать. Оформление отчета является обязательным даже в том случае, если сотрудник использует для расчета только банковскую карточку и передвижение денежных средств с нее легко можно получить в банке.

К отчету должны быть приложены такие документы, как приказ о направлении в командировку, проездные документы, чеки с гостиницы, копия страницы загранпаспорта с визой (если это командировка за границу) и прочие чеки, которые относятся к возмещаемым расходам.

Как начисляются командировочные Расчет командировочных пример

В заключение статьи рекомендуем посмотреть видео, в котором приводится пример расчета оплаты командировочных дней.

Расчёт командировочных в 2018 году

Служебная командировка (командировка) – это поездка работника по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Распоряжение оформляется письменно, например, в виде приказа.

Не считаются командировкой:

  • поездки в рамках работы разъездного характера;
  • работа вахтовым методом.

Подчинённый оставляет официальное рабочее место для достижения производственной или деловой цели, поэтому получает оплату в размере среднего заработка.

Для расчёта среднедневного заработка необходимо полученный за 12 предыдущих месяцев доход разделить на число отработанных за это же время дней. Итог умножают на количество командировочных дней. Получается сумма оплаты труда человека в рабочем путешествии.

Формула расчёта среднего дневного заработка

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 предыдущих календарных месяцев

Когда сотрудник принят менее года назад, для расчёта берут время, отработанное на момент отъезда. Если командируется человек, только оформивший договор, оплата производится по официальному окладу.

Документирование и учет

Термин «суточные» приводится в ст. 168 ТК РФ, устанавливающей правовые нормы возмещения командировочных работнику. Суточные упомянуты в ст. 217 НК РФ п.3, как одна из компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ.

Установлены лимиты в целях налогообложения: расходов внутри страны — 700 руб. в сутки, а для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки. Нижний предел суточных прописан в правительственном постановлении от 02/10/2002 г. №729 и составляет 100 руб. в сутки по России. Документ касается работников государственных бюджетных учреждений, однако на этот нижний лимит должны ориентироваться в выплатах и коммерческие структуры – ухудшение положения работника частной компании, по сравнению с госструктурой, может спровоцировать проверку Роструда или судебный иск против коммерческой фирмы.

Работникам госучреждений, отправляющимся за границу, суточные начисляются по нормам постановления №812 от 26/12/2005 г. и рассчитываются в иностранной валюте.

Важно! Основные общие принципы и требования к начислению суточных изложены в правительственном документе №749 от 13/10/2008 г.

Фирма должна разработать и принять локальный НА по командировкам либо учесть все нюансы порядка, размеров возмещения суточных затрат работнику в колдоговоре. Госучреждение, муниципальное учреждение обязаны руководствоваться нормативными актами властных структур соответствующего уровня.

В ЛНА размер суточных может быть прописан в любом размере, но, если он превышает предельные нормы, разница облагается НДФЛ. Сверх установленных пределов облагаются суточные и страховыми взносами (ст. 422-2 НК РФ). Взносы «на травматизм» рассматриваются в связи с суточными по правилам ФЗ-125 от 24/07/98 г. ст. 20.2-2. Взносами не облагаются все суммы, предусмотренные ЛНА работодателя.

На практике при установлении норм суточных работодатели часто берут за основу предельные лимиты, обозначенные в НК РФ относительно НДФЛ, чтобы минимизировать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, число учетных ошибок и проблем с налоговой.

Однодневные командировки по России работодатель может не учитывать при начислении суточных. В то же время подобное вполне можно прописать в ЛНА и компенсировать работнику даже один день.

Отметим, что вопрос удержания НДФЛ с суммы такой однодневной выплаты спорный:

  1. Минфин считает, что облагать налогом на доходы, например, расходы на питание в пределах 700 и 2500 рублей соответственно, противозаконно (Письмо Минфина России №03-04-07/6189 от 01/03/13 г.).
  2. ВАС РФ полагает, что суточные не являются доходом работника и должны компенсироваться ему без обложения НДФЛ (Постановление Президиума ВАС №4357/12 от 11/09/12 г.).
  3. ФНС РФ, руководствуясь ст. 122, 123 НК РФ, может доначислить на «лишний» оплаченный день работнику, помимо налога, штраф и пени.

Выбор, как поступить, предстоит сделать налогоплательщику.

Если работник отправляется за границу, ему обязательно нужно компенсировать однодневную поездку в размере 50% установленной в компании суммы суточной выплаты (Пост. 749 п. 20). При расчете налога на прибыль или «упрощенного» налога расходы по суточным берутся на уменьшение базы полностью (ст. 264-1-12, 346.

Как начисляются командировочные Расчет командировочных пример

При отъезде в командировку суточные работнику авансируются: рассчитываются заранее и выдаются. Планируемое число дней командировки берется бухгалтером из приказа по организации. При возвращении суточные пересчитывают в зависимости от фактического срока командировки и либо доплачивают работнику, либо ставят на взаиморасчеты с последующим удержанием излишне выплаченной суммы.

Дни считаются по календарю, со дня отъезда до прибытия на место постоянной работы, включая выходные, праздники. Сутки берутся до 0 часов, т.е. с нуля часов считается, что наступили новые сутки командировки. За каждые сутки выдается полная выплата, без пропорциональных расчетов по часам.

Если в один и тот же день произошло возвращение из командировки и одновременно гражданин направлен в другую командировку, суточные он должен получить дважды. Если сотрудник едет за границу, ему платят «российские» суточные до дня пересечения рубежа с Россией, после чего применяют «заграничные» нормативы, установленные фирмой, и по возвращении поступают аналогично.

В локальных НА могут быть прописаны различные суточные для разных стран, посещаемых командированным. Если командировка предполагает поездку по нескольким зарубежным государствам, суточные считаются по концу дня и стране посещения.

Внимание! Сотрудник, по условиям трудового договора постоянно выполняющий свои обязанности в пути либо имеющий разъездной характер работы, не признается командированным, и суточные ему не выплачиваются.

В течение трех дней после возвращения работник обязан отчитаться по командировочным расходам, в том числе и по суточным, составить авансовый отчет, на основании которого ему пересчитают выданный ранее аванс.

По суточным это в основном проездные документы и отметки о пересечении границы. Если сотрудник использовал для поездки личный автомобиль, он может предъявить путевой лист и любой иной документ, доказывающий служебный характер отсутствия на работе.

На основании этих документов составляется записка-расчет на суточные, где указываются:

  • ФИО работника, его табельный номер;
  • реквизиты приказа об отправке в командировку;
  • период командировки;
  • законодательная норма суточных;
  • фактическая выдача суточных в день.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Основным элементом этой записки является расчет выдачи: по норме, фактически, и исчисление сверхнормативно выданной суммы с учетом дней командировки. Сверхнорматив считается, если в организации приняты повышенные, по сравнению с предельно установленными, нормы выдачи суточных.

Внимание! Рассчитанные суточные вносятся в авансовый отчет отдельной строкой.

Загрузка ...