Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года

«Перепрошить» онлайн-кассу и проверить (утвердить) лимит по кассе

Компаниям необходимо заблаговременно установить к 1 января обновление программного обеспечение онлайн-касс, ведь ставка и сумма НДС являются обязательными реквизитами кассового чека (п.1 ст.4.7 Закона №54-ФЗ).

Налоговики пояснили, что в связи с повышением ставки НДС подготовлен проект приказа ФНС РФ, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты:

  • «сумма НДС чека по ставке 18%»;

  • «сумма НДС чека по расчетной ставке 18/118» (Письмо ФНС РФ от 03.10.2018 г. №ЕД-4-20/19309@).

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

Неправильное отражение сведений об НДС в кассовом чеке может привести к тому, что налоговики (как контролирующий орган) признают использование онлайн-кассы с нарушениями и могут оштрафовать на сумму (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • до 3000 рублей (ИП);

  • до 10 000 рублей (юридическое лицо).

Однако, на момент написания статьи программное обеспечение для онлайн-касс не готово. Никаких разъяснений от налоговиков на этот счет нет. Но, скорее всего, будут установлены разумные сроки для обновления программного обеспечения и штрафных санкций не будет.

Бухгалтеру нужно не забыть проверить (актуализировать) наличие приказа об установлении лимита кассы.

Напомним, что в компании в обязательном порядке должен быть установлен кассовый лимит, то есть допустимая сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»). Исключение сделано для ИП и малых предприятий.

Кассовый лимит может устанавливаться на определенный срок либо бессрочно (то есть в приказе руководителя компании не указан период, на который действует лимит). Компания в любое время вправе пересчитать лимит и оформить новый лимит приказом (п.8, п.9 письма ЦБ РФ от 15.02.2012 №36-3/25).

Напомним, что штрафы за несоблюдение лимита для компании составят от 40 000 до 50 000 руб., а для руководителя — от 4 000 до 5 000 руб. (ст. 2.4, ст. 15.1 КоАП РФ).

Имущественные налоги в 2020 году: много нового

К счастью, таких пока нет. Нового в налоговом законодательстве с 2020 года достаточно много. Но структура Налогового кодекса и перечень включенных в него платежей не менялись. Однако имейте в виду, что планы по расширению НК РФ у властей имеются, и кто знает, возможно, они станут реальностью уже со следующего года. Мы этого не пропустим. А пока давайте рассматривать состоявшиеся нововведения.

Итак, основные изменения налогового законодательства в 2020 году в той или иной мере затронули все основные налоги: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные платежи. Есть важные новости и по страховым взносам. Посмотрим их подробнее.

Кардинально с 2020 года изменятся некоторые правила по имущественным налогам с организаций. Заметим, в выгодную для нас с вами сторону.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

Из-за отмены авансовых расчетов обновлена и форма декларации по налогу. Причем использовать новый бланк нужно уже в марте 2020 года при сдаче отчетности за 2019 год.

Срок оплаты таких уведомлений установлен, как 1 марта. Изменятся и сроки уплаты авансов по налогам на транспорт и землю.

В связи с отменой декларирования ТН и ЗН для компаний вводится обязанность сообщать в налоговую о наличии у них налогооблагаемого имущества, если вдруг не будет получено уведомление на оплату.

Заявить о льготах по этим налогам можно будет, подав соответствующее заявление на бланке, который вы найдете здесь.

Налог на имущество организаций

В таблице ниже мы приводим перечень основных корректировок НК РФ в части налога на имущество организаций с 2020 года.

Поправки по налогу на имущество 2020

Уточнили объекты налогообложения Формулировку «иные объекты недвижимого имущества» он заменил на закрытый перечень объектов, налог на имущество организаций в отношении которых определяется по кадастровой стоимости.
Ввели новые основания для уплаты налога С 1 января 2020 года обязаны платить налог по кадастровой стоимости организации, которые:
  • распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления;
  • получили недвижимость по концессионному соглашению.
Отменили авансовые отчеты С 1 января 2020 года компании больше не должны составлять и сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетных периодов – I квартала, I полугодия, 9 месяцев. Они отменены (п. 2 ст. 386 НК РФ утратит силу).
Ввели новую форму налоговой декларации Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405 с 2020 года утвердил новые формы и электронный формат декларации по налогу на имущество организаций, а также порядок ее заполнения.

Таким образом, главную отчетность по налогу на имущество за 2019 год нужно сдавать на абсолютно новых бланках.

Ввели централизованный вариант сдачи декларакций С отчетности за 2019 год налоговую декларацию можно сдавать централизованно. Это регулирует новый п. 1.1 п. 1 ст. 386 НК РФ (п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Также см. “Что изменилось в декларации по налогу на имущество с 2020 года“.

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 2020 года упростил процедуры взаимодействия физических лиц с инспекциями по вопросам налогообложения имущества.

Дополнительно к существующим способам граждане теперь могут направлять ключевые документы в налоговые инспекции и получать ответы через МФЦ («Мои документы»). Таким способом можно подать:

  • заявление на льготу по налогу на имущество физических лиц;
  • уведомление о выбранных объектах налогообложения, для которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц;
  • заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физлиц.

Но учтите, что для реализации указанных возможностей высший исполнительный орган госвласти региона должен принять решение о возможности оказания таких услуг в МФЦ.

Зачастую на практике инвентаризацию проводят формально, т.е. «для галочки», порой проведение инвентаризации начинается и заканчивается в кабинете бухгалтера и ограничивается только составлением инвентаризационных описей.

На сегодняшний день требование о проведении инвентаризации имущества содержится в следующих документах:

  • Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Закон №402-ФЗ);

  • Положение о бухгалтерском учете и отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (далее по тексту — Приказ №34н);

  • Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49 (далее по тексту — Методические указания №49).

Инвентаризацию имущества и обязательств необходимо провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года (п.1.5 Методических указаний №49).

Инвентаризацию основных средств можно проводить один раз в три года. Проверять наличие библиотечных фондов — один раз в пять лет. А в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, допускается проведение инвентаризации товаров, сырья и материалов в период их наименьших остатков (п.27 Приказа №34н).

Не останавливаясь на этапах проведения инвентаризации, отметим распространенные ошибки, которые допускают компании при инвентаризации имущества и обязательств.

  • отсутствие пакета документов, подтверждающего факт и размер недостачи, что делает невозможным взыскание ущерба за счет виновного лица. Например, проведение инвентаризации после увольнения материально ответственного работника, отсутствие объяснения причин возникновения недостач делает невозможным привлечение к материальной ответственности бывшего работника, допустившего недостачу (Определение ВС РФ от 07.05.2018 г. №66-КГ18-6);

  • подмена (либо отсутствие) участников рабочей комиссии, указанных в приказе и фактически проводящих инвентаризацию. Причины такого несоответствия могут быть разными (служебная командировка, болезнь работника, отпуск и пр.). Однако независимо от причин данный факт может явиться основанием для признания итогов инвентаризации недействительными, поскольку фактическая работа всех членов рабочих инвентаризационных групп должна быть обеспечена в полном составе (п.2.3 Методических указаний);

  • не отражены (либо отражены не в том периоде) итоги инвентаризации.

Еще по теме  Дополнительный отпуск за вредные условия труда в 2020 году

Компаниям, которые создали в бухгалтерском и налоговом учете те или иные резервы, необходимо проинвентаризировать остатки этих резервов по состоянию на 31 декабря 2018 г.

Изменения в налоговом законодательстве — 2020 для работодателей

Нововведений по налогам для работодателей несколько. Самые существенные касаются изменения порядка сдачи зарплатной отчетности: расчета 6-НДФЛ, справок 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Они затронут всех, кто имеет работников.

Во-первых, на месяц сокращен срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Теперь крайняя дата — 1 марта вместо 1 апреля. Во-вторых, до 10 человек снижен порог численности, дающей право представлять зарплатную отчетность на бумаге. А в-третьих, грядет слияние справок 2-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ. Но это будет только в 2021 году.

Вполне возможно, что с 2020 года вырастут «детские» вычеты по НДФЛ и размер дохода, в пределах которого они предоставляются.

И, кстати, уже известны новые размеры предельной базы по взносам и тарифы страховых взносов на травматизм на 2020 год.

Проверить недостающую «первичку»

По общему правилу первичный документ должен быть составлен в момент совершения факта хозяйственной жизни, а если это невозможно – непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона №402-ФЗ). Первичные документы составляют на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст.9 Закона №402-ФЗ).

В конце года бухгалтеру необходимо проверить имеющуюся «первичку» и проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность в части соответственно, выданных и полученных авансов.

Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года

Для исключения возможности «потерявшихся» документов для закрытия дебиторской задолженности по авансам выданным необходимо составить реестр недостающих документов (счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ, оказанных услуг).

Как правило, в компании есть утвержденный график документооборота (п. 5.1 Положения, утв. Минфином СССР 29.07.1983 г. №105), в котором прописывается перечень сотрудников, выполняющих хозяйственные операции и оформляющих документы, а также перечень сотрудников, проверяющих документы, взаимосвязь ответственных лиц.В графике документооборота указывается срок, в который конкретный работник должен передать первичные документы в бухгалтерию.

Однако на практике он не всегда соблюдается.

Изменения в отчетности в 2020 году

Огромное количество изменений с 2020 года произошло в части бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Про это уже многие слышали и читали. Вот одни из самых обсуждаемых нововведений:

  • обновили ПБУ;
  • ввели новые формы бухгалтерской отчетности
  • отменили бухотчетность в статистику (теперь только в налоговую);
  • запретили сдавать бухгалтерскую отчетность на бумаге;

Также стоит сказать, что с 2020 года ФНС начнет формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО). Туда включат отчетность за 2019 и последующие годы. Более ранние сведения по-прежнему можно запросить в Росстате.

Также см. “Что такое ГИР БО ФНС России как официальный ресурс бухотчетности”.

Что меняется с 2020 года Пояснение

Бухгалтерский учет

Новая редакция ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» Для сближения с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» введены новые понятия, правила расчета и отражения в бухучете:
  • временных разниц;
  • постоянных разниц;
  • чистой прибыли.

Появился новый показатель – «Расход (доход) по налогу на прибыль».

Уточнено определение текущего налога на прибыль.

Изменен состав показателей для отчета о финансовых результатах, характеризующих налог на прибыль.

Уточнено содержание пояснений к отчетности.

Разъяснен порядок применения ПБУ 18/02 участниками КГН.

Новая редакция ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» Цель – сближение с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Теперь в бухотчетности нужно отражать сведения о прекращении использования нового вида активов – долгосрочных активов к продаже. Введено его понятие, правила оценки.

Расширен состав информации по прекращаемой деятельности.

Уточнено, кто обязан применять ПБУ 16/02.

Множество других поправок.

Новая редакция ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» Цель – сближение с МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».

Уточнено, кто и когда не применяет ПБУ 13/2000.

Введены новые правила отражения:

  • бюджетных денег на финансирование кап. затрат;
  • бюджетных денег на финансирование текущих расходов;
  • в балансе – информации о госпомощи;
  • в отчетности – доходов будущих периодов в рамках финансирования капзатрат;
  • в отчете о фин. результатах – средств на финансирование текущих расходов.
Новые акты ЦБ РФ для кредитных организаций Это 1 Положение и 2 Указания.

Также ЦБ дал банкам право не делать расчет показателя долговой нагрузки заемщика в случае наступления ипотечных каникул.

Новые ФСБУ (СГС) для организаций госсектора Начинают действовать 7 новых стандартов

Бухгалтерская отчетность

Общие изменения во всех формах В титульной части – новые отсылки на коды.

В бухбалансе и отчете о фин. результатах запрещено выбирать показатель – «тыс.» или «млн» рублей.

Изменения в форме баланса Новый блок строк для отметки об обязательном аудите
Изменения в форме отчета о фин. результатах Из-за новой редакции ПБУ 18/02 пересмотрен состав строк: появились новые, какие-то исключены или переименованы.
Изменения в упрощенном отчете о фин. результатах В строку «Налоги на прибыль (доходы)» теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог
Новые требования к форме сдачи баланса С отчета за 2019 г. все организации сдают только в электронном виде. Но есть одно исключение.
Уточнен порядок признания отчетности составленной Подписанный руководителем электронный баланс с ЭЦП приравнен к балансу, подписанному на бумаге
Установлена плата за предоставление информации из гос. инфоресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности За годовое обслуживание 1 рабочего места, т. е. одного компьютера.
Отмена бухотчетности в Росстат С бухгалтерской отчетности за 2019 год обязательный экземпляр необходимо сдавать только в налоговый орган

Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года

Для более чем 100 статистических форм утвердили новые формы. Они применяются с отчетности за 2019 год.

Напомним, что состав отчетности зависит от того, в рамках какого вида наблюдения ее надо сдавать:

  • сплошного, то есть обязательного для всех организаций и предпринимателей по той или иной группе исследования;
  • выборочного – обязательного для специально отобранных организаций и предпринимателей.

Росстат своим приказом от 27.11.2019 № 711 утвердил новые указания по заполнению статистических отчетов о деятельности, инвестициях, финансах и работниках.

Приказ вводит новые указания по заполнению форм:

  • № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;
  • № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»;
  • № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;
  • № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
  • № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».

Согласно приказу, новые указания для заполнения перечисленных форм отчетов вводятся в действие с 1 января 2020 года.

Обращаем внимание, приказ от 27.11.2019 № 711 утверждает не сами формы отчетности, а только указания по их заполнению. Формы указанных отчетов, которые вводятся с 1 января 2020 года, утверждены приказами Росстата от 22.07.2019 № 419, от 18.07.2019 № 414, от 24.07.2019 № 421 и от 15.07.2019 № 404.

Еще по теме  Соглашение об отступном - образец

Также см. “Отчётность в Росстат в 2020 году: новое и изменения“.

Актуализировать используемое программное обеспечение

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

Если компании используют собственные программы, то бухгалтер должен до 1 января 2019 г. протестировать с программистами исполнение технического задания для доработки программного обеспечения. Обычно техническое задание пишется сразу после внесенных изменений с целью его последующей доработки.

Те компании, которые применяют программу «1С», должны также перейти на новый релиз до 1 января 2019 г.

Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года

Например, разработчики «1С» после 20 декабря 2018 г. планируют обновить программу с учетом измененной ставки НДС, а также новых форм налоговых деклараций и статистической отчетности.

Бухгалтерский учет и отчетность

Ждут нас и очень важные изменения в бухгалтерской отчетности с 2020 года. Прежде всего, это переход на обязательный для всех электронный способ ее подачи (за небольшим временным исключением). Но есть и положительный момент: сдавать баланс в Росстат больше не придется. Единственным госорганом, перед которым нужно отчитаться, станет ФНС.

Не забывайте, что баланс за 2019 год составляется и сдается по новой форме. Изменилась и форма 2. Но ее по-новому нужно будет оформить за 2020 год. Хотя заполнить новый бланк можно и за 2019 год — добровольно. Для проверки отчетности рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями от ФНС.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

На предстоящий год необходимо выбрать для компании выгодную налоговую систему и при необходимости перейти на УСН, учитывая предстоящие изменения в законодательстве.

Так, с 1 января 2019 года компании, применяющие УСН, будут платить страховые взносы за работников по общей ставке 30%.

Поэтому компания должна проанализировать экономическую целесообразность выбора объекта налогообложения при применении УСН. В том случае, если расходы налогоплательщика составляют 80% от полученных доходов и более и ФОТ х тариф страховых взносов {amp}gt;= Налог :2 (для «доходной» УСН), то имеет смысл рассмотреть объект налогообложения при применении УСН — «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

С 1 января 2019 г. право на применение УСН могут получить налогоплательщики, если доход за 9 месяцев 2018 г., в котором подается уведомление о переходе на данный специальный режим, не превысил 112,5 млн руб., остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн руб., а численность работников – 100 человек. А чтобы остаться на УСН лимит годового дохода должен составлять – 150 млн руб. (п.4 ст.5 Закона от 03.07.2016 г. №243-ФЗ).

Если компания решила с 2019 г. применять УСН, то она должна подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок не позднее 31 декабря текущего года (п.1 ст.346.13 НК РФ).

Уведомление подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 г. №ММВ-7-3/829@, либо представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном формате, утвержденном приказом ФНС России от 16.11.2012 г. №ММВ-7-6/878@.

Если компания намерена сменить объект налогообложения по УСН, то уведомление нужно подать в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 31 декабря 2018 г. (п.2 ст.346.14 НК РФ).

С 1 июля 2020 года плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы», применяющие онлайн-кассы, будут освобождены от представления налоговых деклараций. Об этом заявил руководитель ФНС РФ Михаил Мишустин на заседании правлений «Опоры России» и Ассоциации НП «Опоры».

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyright

Налоговые органы уже готовят свои информационные системы к отмене деклараций по УСН в отношении малого бизнеса, перешедшего на применение онлайн-ККТ.  Глава ФНС сообщил, что соответствующий законопроект уже внесен в Правительство РФ.

Согласно новым нормам, налоговый орган на основании сведений о расчетах, зафиксированных в онлайн-кассах, самостоятельно рассчитает для плательщиков УСН сумму налога и авансовых платежей. Соответственно, плательщиков УСН с объектом налогообложения «доходы» освободят от:

  • представления налоговых деклараций;
  • ведения книги учета доходов и расходов.

Подробнее про освобождение упрощенцев от отчетности вы можете прочитать в статье “Новый налоговый режим УСН-онлайн“.

КАК ЭТО БУДЕТ

С 1 июля 2020 года плательщикам УСН с объектом «доходы» ИФНС на основании данных о расчетах, зафиксированных в онлайн ККТ, самостоятельно рассчитает сумму налога и авансовых платежей.

Учет прочих доходов (вне ККТ) будет осуществляться по выбору упрощенца: с использованием ККТ или личного кабинета на сайте ФНС.

Есть право выбирать порядок учета доходов и в личном кабинете:

  • по каждому расчету с покупателем (клиентом);
  • по сводному расчету за налоговый (отчетный) период (должен быть отправлен не позднее 9-го числа месяца, идущего за налоговым (отчетным) периодом, в котором получены указанные доходы).

Соответственно, сумму налога к уплате ИФНС исчисляет на основании поступивших сведений от ККТ и полученных через личный кабинет налогоплательщика.

Чтобы перейти на новый порядок расчета налога, организации или ИП нужно направить через личный кабинет электронное уведомление о таком решении. Затем по итогам каждого налогового (отчетного) периода через ЛК будет приходить уведомление о сумме налога (авансов по нему) к уплате.

С 01.01.2020 впервые зарегистрированные ИП вправе применять нулевую ставку налога, если предоставляют клиентам помещения для временного проживания.

Экстерн

Де-юре это называется «услуги по предоставлению мест для временного проживания» (новая редакция абзаца первого п. 4 ст. 346.20 НК РФ, внесённая п. 56 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Указанная норма введена в НК РФ с 29 сентября 2019 года, но начнёт действовать после того, как субъект РФ изменит свои региональные законы. Причём УСН 0% коснется только тех, кто зарегистрирует ИП после вступления в силу в регионе данной поправки.

Организации и ИП могут с 2020 года применять УСН:

  • если выращивают виноград, который с 2020 года стал подакцизным товаром;
  • изготавливают из винограда собственного производства вино, шампанское, виноматериалы и виноградное сусло.

Ранее все производители подакцизных товаров применять упрощенку не могли.

C января 2020 года в силу прямого указания закона (ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ) прекращена «заморозка» индексации лимитов для УСН (на 2017-2019 гг. индексация была приостановлена).

Но на 2020 год коэффициент-дефлятор для этого спецрежима равен 1. Поэтому лимиты по УСН сохранены (новые лимиты по УСН на 2020 год не установлены). Это значит:

  • для перехода на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 млн руб. (без НДС);
  • плательщики УСН теряют право применять упрощёнку в 2020 году, если их доходы окажутся больше 150 млн руб.

Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода в 2020 году индексируют на коэффициент-дефлятор 1,592 (в 2019 году – 1,518).

ИП получили право оформлять один патент по схожим видам деятельности вместо нескольких. Это возможно, если потенциально возможный годовой доход по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен регионом не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.

На 2020 год выросли основные тарифы за проезд большегрузов от 12 тонн по федеральным трассам (постановление Правительства РФ от 29.06.2019 № 843 с изменениями в постановление № 1191).

Диадок

С 1 февраля 2020 года размер платы в “Платон” составляет 2 рубля 20 копеек за 1 километр. Отметим, что до 01.02.2020 брали 2 рубля 4 копейки.

Таким образом, плата в систему «Платон» с февраля 2020 года выросла на 16 копеек. Это плановая ежегодная индексация исходя из фактического изменения индекса потребительских цен.

Подробнее об этом см. “Новые тарифы системы «Платон» в 2020 году“.

Итоги

Последние новости по налогам с 2020 года — теперь вы их знаете. А если изменится что-то еще, мы обязательно вам сообщим. Читайте наш сайт, и ни одна инициатива законодателей не станет для вас неожиданностью и неприятным сюрпризом.

Заработная плата

В том случае, если день выплаты заработной платы (согласно внутреннему локальному акту компании) приходится на праздничный или выходной день, выплату производят накануне (ст.136 ТК РФ). Первый рабочий день в 2019 г. приходится на 9 января 2019 г.

В ряде случаев компания сама проявляет инициативу выплатить декабрьскую заработную плату накануне Нового года. Если доход работника с начала 2018 г. превысил 1 021 000 рублей, страховые взносы в ПФР с суммы превышения начисляются по пониженному тарифу 10%. Это значит, что если компанией планируется выплата годовой премии, ее целесообразно начислить в декабре 2018 г.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Если компанией принято решение о выплате заработной платы не позднее 29.12.2018 г., то бухгалтер должен подготовить зарплатные платежные поручения в банк, предоставить работнику расчетный листок (ч.2 ст. 136 ТК РФ).

Минтруд утвердил прожиточный минимум трудоспособного населения за II квартал 2019 года в размере 12 130 руб. Это на 850 руб. или 7,5% больше аналогичного показателя прошлого года.

Поскольку к величине прожиточного минимума привязан и МРОТ, значит, с 2020 года его размер также составляет 12 130 руб.

Также см. “Новый МРОТ 2020: как его применять работодателям“.

ФНС утвердила новые формулы, по которым ИФНС станут контролировать доходы работников в расчете по взносам (ЕРСВ), 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/[email protected] и № БС-4-11/[email protected]).

По новым формулам налоговики будут сравнивать среднюю зарплату каждого работника с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой.

С 1 июня 2020 года в поле 20 платежного поручения указывайте код вида выплаты. Для зарплаты, пособий и возмещения вреда будут предусмотрены разные коды, которые должен утвердить Центробанк. Новая кодировка потребовалась для того, чтобы судебные приставы знали, с каких выплат можно удерживать средства по исполнительным листам.

Ожидается, что нужно будет указывать один из трех кодов:

  • 1 – для зарплаты, отпускных, авторских вознаграждений;
  • 2 – для детских пособий, командировочных и других средств, с которых нельзя удержать долги;
  • 3 – для возмещения вреда здоровью и выплате компенсаций из бюджета гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.

С марта 2020 года малым и средним предприятиям необходимо учесть повышение для них размера платы за НВОС.

А в целом Правительство РФ на 2020 год установило ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду на уровне 2018 года с коэффициентом 1,04. Это по-прежнему 95 рублей за одну тонну (постановление Правительства РФ от 29.06.2018 № 758).

Для региональных операторов твёрдых коммунальных отходов ставки заморозили до конца 2023 года.

Дополнительные коэффициенты, например, для объектов под особой охраной, остались на уровне 2019 года.

Подробнее об этом см. “Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) в 2020 году“.

Контролируемые иностранные компании (КИК)

Маркет

Приказ ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-13/422 утвердил:

  • новую форму уведомления о КИК;
  • электронный формат её представления;
  • порядок заполнения уведомления.

Согласно п. 3 данного приказа, по форме и формату, которые утверждены этим документом, представляют уведомления о контролируемых иностранных компаниях, обязанность по подаче которых наступает с 1 января 2020 года.

В бланке уведомления появились новые поля, а в порядке заполнения – новые правила.

Подробнее об этом см. “Новая форма уведомления о КИК с 2020 года“.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 г. №303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах» с 1 января 2019 г. увеличился размер ставки НДС с 18% до 20%.

Контур.Зарплата

Какие шаги нужно предпринять бухгалтеру совместно с юристами и другими работниками компании, отвечающих за договорные отношения с контрагентами, чтобы заранее подготовиться к предстоящим изменениям?

Во-первых, необходимо пересмотреть ценообразование в ранее заключенных контрактов.

Во-вторых, необходимо настроить либо проверить настройку программного обеспечения в части учета НДС в так называемый «переходный» период.

По общему правилу, компания при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав должна предъявить покупателю соответствующую сумму налога (п.1 ст.168 НК РФ).

При этом сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой (п.17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. №33, письмо Минфина РФ от 20.04.2018 г. №03-07-08/26658).

В том случае, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора или прочих условий договора, то предъявляемая покупателю продавцом сумма НДС выделяется (т.е. «выкручивается») из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п.4 ст.164 НК РФ).

Если же исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета НДС, применение расчетной налоговой ставки, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ, необоснованно (письмо ФНС РФ от 05.10.2016 г. №СД-4-3/18862@).

Увеличение ставки НДС означает рост продажной цены.

Между тем, вероятно, что компания по тем или иным причинам примет решение сохранить «старые» отпускные цены. Это фактически означает возложение бремени роста НДС на плечи продавца.

Если в тексте договора указана цена продукции и прописано, что она формируется с учетом НДС (т.е. содержится указание — «в т.ч. НДС»), то ничего продавцу, желающему сохранить «старые» цены, менять не нужно.

Если в тексте договора указана цена продукции и прописано, что она формируется без учета НДС (т.е. НДС накручивается сверху), то продавцу, желающему сохранить «старые» цены, нужно заключить дополнительное соглашение к договору в части изменения цены.

Ведь если договор был заключен со ставкой НДС 18%, то в 2019 г. будет применяться ставка НДС 20% и отпускная цена повысится.

Во избежание негативных последствий в виде изменения ставки НДС, в договоре с покупателем лучше не указывать конкретный размер налоговой ставки, а прописать, что ставка НДС определяется с учетом действующего налогового законодательства (письмо ФНС РФ от 23.10.2018 г. №СД-4-3/20667).

Проверить нормируемые расходы

Для того чтобы безопасно и с выгодой учесть нормируемые расходы бухгалтер должен учесть «плавающий» характер нормируемых расходов (в части налога на прибыль). Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов компании на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

В части НДС нормированию подлежат только представительские расходы(п.7 ст.171 НК РФ).

«Плавающая» величина нормируемых расходов связана с тем, что налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ), а по НДС — ежеквартально (ст.163 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

Поэтому расходы, которые в одном квартале были признаны сверхнормативными, в другом квартале могут перестать быть таковыми.

Загрузка ...