Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года

Зачем перечислять авансы по прибыли

Несмотря на то что налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, перечисление налога в бюджет одной суммой по итогам года не допускается. До наступления срока платежа (по итогам отчетных периодов) требуется уплачивать авансы, размер которых определяется одним из установленных в налоговом законодательстве способов.

Цель такой предоплаты — равномерное поступление в бюджет денежных средств. Порядок исчисления авансов и их уплаты установлен в ст. 286, 287 НК РФ. В них расписаны особенности исчисления авансовых платежей по каждому из разрешенных способов.

Уплаченные в течение года авансы по его окончании засчитываются в счет уплаты налога на прибыль. Авансовые платежи за 1 квартал и налог на прибыль могут совпадать по величине в том случае, если плательщик прекратил деятельность до окончания 1 квартала (или в последний день этого периода).

Что учесть при расчете авансов по прибыли за 1 квартал, расскажем далее.

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

В сентябре 2019 года ФНС разработала новую форму декларации по налогу на прибыль. Она применяется начиная с отчетности за 2019 год. В составе декларации стандартные листы, приложения и разделы. Старая форма не изменялась с 2016 года, за это время в налоговом законодательстве произошло много изменений, которые не были в ней учтены. Поэтому потребовалось обновить бланк.

В новой форме декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года, утвержденной приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, налоговики учли все нововведения последних лет:

  • порядок переноса убытков прошлых лет ограничен 50 %;
  • уточнен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН;
  • изменены налоговые ставки по налогу, зачисляемому в бюджет федерации и бюджет субъекта;
  • введен инвестиционный налоговый вычет;
  • введены новые правила налогообложения МХК;
  • введены нулевые налоговые ставки для ряда налогоплательщиков.

Порядок заполнения декларации и формат представления отчета в электронной форме тоже изменены.

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход в течение 3 месяцев 2019 года, должны заполнить обязательные листы:

  • титульный лист;
  • раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую плательщику нужно исчислить в бюджет;
  • лист 02 с расчетом налога на прибыль;
  • приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
  • приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:

  • приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
  • приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
  • приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
  • приложение №6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами:
    • Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
    • Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.
  • ​приложение №7 ко второму листу с расчетом инвестиционного вычета, которое состоит из четырех разделов: А, Б, В, Г. Сначала  рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.
  • третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
  • четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
  • шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
  • седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации;
  • восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам. Теперь тут дополнительно нужно указывать сведения о скорректированной сделке: реквизиты договора, предмет сделки, тип и коды предмета сделки;
  • девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контроллируемой иностранной компании;
  • приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
  • приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ).
Еще по теме  Детская карта СПБ 2020 как получить

Заполнение декларации регламентировано в При­ка­зе ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.

Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.

Если в отчетном периоде компания не работала и не получала дохода, декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал можно сдать в упрощенном виде, заполнив только титульник и раздел 1.1 с прочерками сумм налога к уплате.

Чтобы декларацию было легче заполнить, рекомендуем действовать в таком порядке:

  1. Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода «21» для 3 месяцев (1 квартала). Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.
  2. В Приложении №1 к листу 02 укажите суммы доходов.
  3. В Приложении № 2 к листу 02 укажите ваши расходы.
  4. Заполните остальные разделы, если у вашей компании есть особые условия.
  5. В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений 1 и 2 и рассчитайте налог и авансовые платежи.
  6. Суммы к уплате отразите в разделе 1.1

Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ. Декларацию обязаны представлять:

  • организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
  • компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.

Для большинства отчетных форм действует правило переноса: когда крайний день отправки выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года подается до 28 апреля — вторника. Если вы платите авансы по вашей прибыли каждый месяц, вам нужно подавать декларацию ежемесячно с данными до 28-го числа. Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.

Еще по теме  Налоговая амнистия в РФ Налоговая амнистия по транспортному налогу Налоговая амнистия для малого бизнеса

Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в том городе (районе), где зарегистрирован ваш бизнес. Если бизнес предполагает наличие филиалов и подразделений, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).

Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответствующими полномочиями. Электронную декларацию можно отправить через сайт ФНС или с помощью оператора ЭДО.

Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

Если вы не успеете сдать декларацию до 29 апреля, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от сроков задержки.

  • До полугода — придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 100 рублей и не больше 30% от общего размера налога. 
  • Более полугода — придется уплатить 30 % от суммы налога, которая указана в декларации 10 % за каждый месяц просрочки. Напомним, что в расчет идут даже неполные месяцы.

Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Законодательно разрешенные способы уплаты авансов

О желании применять способ № 2 компания обязана уведомить налоговый орган заранее — не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на такой способ уплаты авансов. Менять применяемую систему в течение года нельзя (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Об особенностях расчета разными способами авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал расскажем в следующих разделах.

Ежеквартальные авансы (способ № 1): ограничения и нюансы

Этот способ позволяет рассчитываться с бюджетом в части уплаты авансов по налогу на прибыль без замысловатых расчетов. Но есть ограничение — он доступен только двум группам налогоплательщиков (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • организациям, чья выручка укладывается в законодательно установленный лимит (не более 15 млн руб. в среднем за квартал);
  • налогоплательщикам, обязанным уплачивать авансы по прибыли ежеквартально (показаны на рисунке ниже).

Упомянутым на рисунке налогоплательщикам не доступны никакие другие способы уплаты авансовых платежей по прибыли, кроме этого. При этом прочие компании могут применять его добровольно, хотя не всегда вправе им воспользоваться из-за превышения законодательно закрепленного лимита по выручке.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года

Как определить, укладывается ли компания в лимит по выручке, чтобы платить авансы по прибыли единожды в квартал, расскажем далее.

Особенности исчисления среднеквартального дохода

Среднеквартальный доход (СДкв) — это показатель, исчисленный по данным о доходах за предыдущие четыре квартала. СДкв следует контролировать по окончании каждого квартала. Для его определения доходы от реализации по расчетным кварталам нужно сложить и разделить на 4 (рассчитать среднее арифметическое).

Участвуют в расчете четыре квартала, идущие подряд. Квартал, за который подается декларация по налогу на прибыль, тоже включается в расчет (письмо Минфина от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493).

Еще по теме  Россия германия двойное налогообложение

Как проверить, вправе ли компания применять этот способ уплаты авансов по налогу на прибыль в 1 квартале 2020 года? Покажем на примере.

Доходы от реализации:

  • 2 квартал 2019 года — 14 997 078 руб.;
  • 3 квартал 2019 года — 12 881 664 руб.;
  • 4 квартал 2019 года — 22 698 340 руб.;
  • 1 квартал 2020 года — 6 449 015 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года

СДкв = (14 997 078 12 881 664 22 698 340 6 449 015) / 4 = 14 256 524 руб.

СДкв =14 256 524 руб. {amp}lt; 15 000 000 руб.

Итоги вычислений подтвердили право ПАО «Литейные технологии» на уплату авансов единожды в квартал. Необходимость в переходе на ежемесячные платежи отсутствует.

В расчете СДкв участвует однотипный показатель — квартальный доход от реализации. Если неверно рассчитать его сумму, итог вычислений и выводы о возможности/невозможности ежеквартальной уплаты авансов могут оказаться ошибочными. Как правильно посчитать этот показатель?

В расчете не участвуют доходы, не облагаемые налогом на прибыль. Перечень таких доходов закрытый (ст. 251 НК РФ). Недавно он пополнился еще одним пунктом (закон «О внесении изменений в ч. 1 и гл. 25 НК РФ» от 03.08.2018 № 294-ФЗ). При исчислении налога на прибыль начиная с 2018 года в налоговой базе не учитываются доходы международного холдинга в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (по которым такая компания признается контролирующим лицом).

Выручка от реализации участвует в расчетах без НДС и акцизов. При расчете среднего дохода от реализации (при его учете с НДС) показатели дохода за расчетные кварталы 2019 и 2020 года берутся за минусом НДС, равного 20%.

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2020 года

Внереализационные доходы в расчетах участия не принимают.

Ежемесячные авансы по фактической прибыли (способ № 2): правила и формулы

Способ № 2 по сравнению со способом № 1 более трудозатратный. Он требует ежемесячных процедур по исчислению авансов и представлению налоговых деклараций.

Алгоритм исчисления ежемесячных авансов за 1 квартал по прибыли заключается в применении указанных формул в обычном порядке за исключением одного нюанса. Исчисленная и подлежащая уплате суммы первого (январского) авансового платежа будут совпадать по величине. Это обусловлено тем, что с начала каждого календарного года все расчеты по прибыли ведутся с нуля и авансовые платежи, произведенные в предыдущем году, не учитываются.

Этот способ самый трудоемкий по объему расчетов и количеству оформленных платежных поручений на перечисление авансов. При его использовании требуется уплачивать авансы по прибыли по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Кроме того, внутри каждого квартала нужно уплачивать ежемесячные авансы. 

Ежемесячные авансы по прибыли в 1 квартале 2020 года рассчитываются по данным 4 квартала 2019 года. Если исчисленный авансовый платеж отрицательный или равен нулю, в бюджет по итогам текущего квартала (отчетного периода) ничего перечислять не нужно.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года

Подробную видеоинструкцию по расчету авансовых платежей данным способом смотрите здесь.

Итоги

В налоговом законодательстве предусмотрено три способа расчета и внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. У каждого из них свои правила расчета. Перечисление авансов можно производить по итогам каждого месяца исходя из фактической прибыли, а также по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с доплатой по итогам квартала и ежемесячными авансовыми платежами.

Загрузка ...