Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Ставка НДС 0 и «без НДС» — отличия

Налогообложение НДС

организации (в том числе некоммерческие)

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

  • налогоплательщики «внутреннего» НДС

    т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

  • налогоплательщики «ввозного» НДС

    т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения
обязанностей плательщика НДС на год (

ст. 145 НК РФ

).

  • применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
  • применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
  • применяющие патентную систему налогообложения;
  • применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
  • освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со
    ст. 145 НК РФ;
  • участники проекта «Сколково» (
    ст. 145.1 НК РФ
    ).

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

  • операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
  • безвозмездная передача;
  • ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Услуги, связанные с ввозом товаров

Ситуация: можно ли применить ставку 0 процентов, если организация экспортирует товары, которые при реализации в России не облагаются НДС
Ситуация: можно ли применить ставку НДС 0 процентов при реализации на экспорт товаров, покупателями которых являются иностранные граждане. Товары предназначены для личного использования и отправляются из России с помощью международной почтовой службы доставки
Ситуация: можно ли применить ставку НДС 0 процентов при реализации товаров с консигнационного склада, расположенного на территории иностранного государства
Ситуация: можно ли применить ставку НДС 0 процентов при вывозе товара в режиме реэкспорта в связи с его возвратом поставщику. Ранее товар был ввезен для выпуска в свободное обращение
Ситуация: можно ли применить ставку НДС 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) дипломатическому представительству иностранного государства
Ситуация: можно ли применить ставку НДС 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) организациям, участвующим в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу
Ситуация: можно ли применить ставку НДС 0 процентов при экспорте технической документации к оборудованию (руководство по монтажу и эксплуатации, чертежи, технологические схемы и т. п.). Техническая документация разработана (приобретена) на территории России
Ситуация: при каких условиях российская организация может применить ставку НДС 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) международным организациям (представительствам международных организаций), действующим на территории России
Ситуация: при каких условиях российская организация, оказывающая транспортно-экспедиционные услуги по международной перевозке грузов, может применять ставку НДС в размере 0 процентов
Ситуация: можно ли применять нулевую ставку НДС при оказании услуг по международной перевозке товаров автомобильным (воздушным) транспортом. Организация оказывает услуги по договору, заключенному с экспедитором
Ситуация: какую ставку НДС применять при оказании услуг по хранению товаров при их транспортировке водным транспортом как в пределах России, так и на экспорт. На момент оказания услуг характер дальнейшей реализации товаров (внутренний рынок или экспорт) неизвестен
Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по ставке 18 процентов со стоимости услуг по доставке и заправке иностранного судна топливом, реализованным в качестве припасов. Услуги оказаны на территории России. Право на нулевую ставку НДС при реализации припасов подтверждено
Ситуация: можно ли применить нулевую ставку НДС при оказании услуг по перевозке импортного груза. Экспедитор перевозит груз только по территории России от пограничной зоны до покупателя. Таможенное оформление производится по местонахождению покупателя

Вычеты

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

  • предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
  • уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств — членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Еще по теме  Какой ручкой заполнять декларацию 3 ндфл

Принять к вычету «входной» НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Для применения вычетов необходимо иметь:

  • счета-фактуры;
  • первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.

Ставка НДС 0 и "без НДС" - отличия

В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.

При приобретении строительных материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей), услуг по перевозке на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 9 рублей), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 20 рублей
9 рублей = 29 рублей.

Свободные таможенные зоны

Помимо поставки товаров на экспорт (в другие государства), нулевую ставку НДС можно применять и при реализации товаров в соответствии с процедурой свободной таможенной зоны. Суть этой процедуры состоит в следующем. Покупатели – резиденты свободных таможенных зон – освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов при ввозе товаров на эти территории.

Ситуация: можно ли применять нулевую ставку НДС при реализации товаров резидентам особых экономических зон

Порядок возмещения

Чтобы применить ставку НДС 0 процентов при реализации товаров на экспорт, а также при реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт или ввозом товаров в Россию, организация должна в установленный срок представить в налоговую инспекцию соответствующий пакет документов (подп. 1 п. 1 ст. 164 и ст. 165 НК РФ). В противном случае налог придется начислить в общем порядке (по ставкам 18% или 10%) (п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

Пример определения ставки НДС по товарам, реализованным на экспорт. Экспорт своевременно не подтвержден

Ситуация: можно ли при реализации товаров на экспорт начислять НДС по ставке 18 (10) процентов. Организации заранее известно, что она не сможет собрать документы, необходимые для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС

Ставка НДС 0 и "без НДС" - отличия

В РФ к субъекту хозяйствования могут быть применены нормы, освобождающие его от необходимости уплачивать НДС. Таким правом наделяют налогоплательщика статьи 145 и 164 Налогового Кодекса России.

Для того чтобы разобраться, что такое ставка НДС «0» и «без НДС», в чем отличие этих видов налогообложения, рассмотрим особенности каждого из них.

Освобождение от налогового бремени по НДС может быть двух видов:

  • ставка НДС «0%» – идентифицируется как экспортная. При этом налогоплательщик признается плательщиком НДС;

  • «Без НДС» – данный вид подразумевает, что в сумме продажи НДС отсутствует вовсе, и субъект не является плательщиком налога, либо на определенный период освобожден от его уплаты.

Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС).

Приобретено товаров на сумму 360 рублей (в т.ч. 60 р. НДС).

Сумма к возмещению 40 рублей (60 — 20 = 40).

В этом случае может понадобиться представить документы для
камеральной проверки.

2 месяца

Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки, которая продолжается 2 месяца.

В случае выявления признаков, указывающих на

возможные нарушения

, срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев.

Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет.

Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), — до завершения камеральной проверки.

После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС.

12 дней

Налогоплательщики реализуют право на применение заявительного порядка возмещения налога путем подачи в налоговый орган налоговой декларации, банковской гарантии и заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (п.7 ст. 176.1 НК РФ). Деньги возмещаются налогоплательщику
за 12 дней, после чего проводится камеральная проверка.

Исключение! налогоплательщики, уплатившие за предыдущие 3 года не менее 2 млрд. руб. налогов могут не представлять банковскую гарантию (

пп.1 п.2 ст. 176.1 НК РФ

).

ПерейтиПисьмо от 04.04.2019 № ЕД-4-15/6183@

О предоставлении возможности направлять в налоговый орган банковскую гарантию в электронной форме

Перейти

Программный комплекс

«Возмещение НДС: налогоплательщик»

Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (например перед началом применения упрощенной или патентной системы налогообложения, ЕНВД;

Ставка НДС 0 и "без НДС" - отличия

По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ, ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет.

Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать.

Декларация за 1 квартал 2015 г.

К уплате 240 рублей.

Еще по теме  Как получить квоту на РВП в РФ в 2020 году

Необходимо заплатить:

до 25 апреля

– 80 рублей,

до 25 мая

– 80 рублей,

до 25 июня

– 80 рублей.

Исключение! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Коды классификации доходов бюджета

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему (
ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые проверки налоговых агентов проводятся в том же порядке, что и проверки налогоплательщиков.

  • купили на территории РФ товары, работы или услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете (п. 
    1-2 ст. 161 НК РФ
    );
  • арендуете федеральное имущество, имущества субъектов РФ или муниципальное имущество (п. 3 ст. 
    161 НК РФ
    );
  • купили (получили) государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (учреждениями) (п.3 ст.161 НК РФ);
  • уполномочены реализовывать конфискованное имущество или имущество, реализуемое по решению суда (п. 4 
    ст. 161 НК РФ
    );
  • продавали на территории РФ по договору комиссии, поручения или агентскому договору товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранным лицам, не состоящим на налоговом учете (
    п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • заказывали строительство судна и в течение 45 дней после получения права собственности на него не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (
    п. 6 ст. 161 НК РФ).

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

  • нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (
    ст. 116 НК РФ);
  • непредставление налоговой декларации (
    ст. 119 НК РФ
    );
  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (
    ст. 120 НК РФ);
  • неуплату или неполную уплату сумм налога (
    ст. 122 НК РФ
    );
  • невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (
    ст. 123 НК РФ);
  • непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);
  • неправомерное несообщение сведений налоговому органу (
    ст. 129.1 НК РФ);
  • нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (
    ст. 133 НК РФ);
  • неисполнение банком РФ решения о взыскании налога, а также пеней (
    ст. 135 НК РФ);
  • непредставление банком РФ налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка РФ (
    ст. 135.1 НК РФ).

Декларирование

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять
и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Например, за первый квартал 2015 года декларацию по НДС необходимо представить до 25 апреля 2015 года.

За непредставление декларации предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ).

Начиная с налогового периода 1 квартала 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде.

С 1 января 2015 года декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Внимание! В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока могут быть приостановлены операции по счетам (п.3

ст. 76 НК РФ

).

Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от от 28.12.2018 N СА-7-3/853@

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая.

Еще по теме  Какие льготы полагаются ветеранам труда в Татарстане в 2019 году

Разделы 2 — 12, а также приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.

Разделы 10-11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров
транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Раздел

12

декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:

  • налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
  • налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
  • лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Применение НДС «0%»

Согласно положениям ст. 164 НК РФ, ставка НДС 0%, при которой деятельность налогового субъекта облагается налогом, но по нулевой ставке, может применяться для подтвержденных операций, в строго обозначенном перечне ситуаций, к которым, в частности, относятся:

  • реализация товаров, прошедших таможенную процедуру экспорта;

  • реализация услуг в сегменте международных перевозок товаров;

  • железнодорожные и воздушные транзитные перевозки пассажиров, багажа, товаров;

  • работы, услуги и реализация продукции в космической отрасли;

  • реализация драгметаллов добывающими компаниями;

  • транспортировка экспортируемых газа, нефти и нефтепродуктов;

  • реализация припасов (ГСМ, топливо), экспортируемых из России;

  • услуги по управлению национальными электрическими сетями и коммуникациями и др.

Применение «нулевого» НДС дает возможность осуществлять ряд операций в вышеперечисленных сферах деятельности на самых выгодных для налогоплательщика условиях. Однако для применения этой ставки по НДС он должен предоставлять в фискальные органы документацию, подтверждающую факт осуществления таких операций, к числу которой относятся (ст. 165 НК РФ):

  • договор на куплю-продажу, поставки или обмен продукцией, подписанный между налогоплательщиком и иностранным контрагентом;

  • декларацию, составленную в момент прохождения таможенных процедур;

  • документы с отметками таможенной службы, подтверждающие факт транспортировки продукции и ее вывоза за пределы РФ;

  • посредническое соглашение, заключаемое в случае, если предусмотрено участие третьих лиц и т.д.

На основании законодательных норм НК РФ, для получения разрешения на реализацию продукции вовсе без начисления НДС, компания-налогоплательщик (или ИП) должна находиться на одном из специальных режимов налогообложения (ЕНВД, УСН). В исключительных случаях право на это имеют и налогоплательщики, находящиеся на ОСНО или ЕСХН.

Для получения освобождения от налога на ОСНО требуется выполнение нескольких условий (ст. 145 НК РФ):

  • по общей сумме выручки за три предыдущих месяца соблюсти установленный лимит, максимальный предел которого – 2 млн руб. (без учета НДС); лимит придется соблюдать и далее, чтобы не потерять полученное право на освобождение;

  • не осуществлять в течение трех предшествующих анализу месяцев операции по реализации подакцизных товаров.

Если условия выполняются, в ИФНС подаются документы на освобождение от уплаты НДС. Получив его, компания (ИП) будет указывать в учетных документах, предназначенных для контрагентов, сведения о том, что процедура осуществляется «без НДС».

Свои условия для освобождения от налога предусмотрены той же статьей НК и для плательщиков ЕСХН (с 2019 г. они платят НДС). Для них подача уведомления об освобождении возможна в год перехода на спецрежим, или при соблюдении установленных лимитов дохода (в 2018 г. – 100 млн.руб., в 2019 – 90 млн.руб.). Право неплательщика НДС необходимо ежегодно подтверждать.

При применении к налогоплательщику ставки «Без НДС» покупатели лишаются возможности применять вычеты по тем товарам, которые были куплены у неплательщика налога.

Льготы

Отдельные хозяйственные операции по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать НДС при их осуществлении не требуется. Эти операции определены в

п. 2 ст. 146 НК РФ

.    

При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных операций и освобождены от обложения НДС.
Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ.

  • Если плательщик одновременно осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149
    НК РФ
    ).
  • Если освобождаемый вид деятельности лицензируется, то налогоплательщик может применять льготу только при наличии лицензии;
  • Налогоплательщик может отказаться от применения льгот, указанных в
    п.3 ст. 149 НК РФ.
Загрузка ...